税法MBA课件增值税、消费税.ppt

第一章 税收导论 一、税收的概念与特征 1、国家的职能与财政收入 2、税收的概念与特征 3、税收的职能 4、税收与税法 第一章 税收导论 二、税收制度及其构成要素 （一）税收制度的含义 （二）狭义税制的基本要素 1、征税对象 2、纳税人 ————“馒头税”？ 3、税率—— 税率的表现形式 4、税目——与征税对象的关系 5、计税依据——解决计量问题 6、纳税环节和期限 7、税收优惠——是否会影响税法调节作用的发挥 8、其他 第一章 税收导论 三、税收原则 (一)基本原则 1、财政原则 2、效率原则 3、公平原则 4、征纳便利原则 5、税收法定原则 6、实质课税原则 （二）适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及以往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法原则 5、实体从旧、程序从新原则 第一章 税收导论 四、税的分类 （一）以征税对象为标准分类 1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、 2、所得税：企业所得税、个人所得税 3、资源税：城镇土地使用税、 资源税 土地增值税 4、财产和行为税：房产税、车船税、契税、印花税 5、特定目的税：城建税、车辆购置税、 耕地占用税、烟叶税、筵席税 和固定资产投资方向调节税 第一章 税收导论 （二）以税负能否转嫁为标准 1、直接税 2、间接税 （三）以税收归属为标准 1、中央税 2、地方税 3、共享税 征收管理范围划分.xls 知识拓展：分税制财政体制 第一章 税收导论 五、我国的税收管理体制 1、税收立法权——“集中”与“分层” 2、税收执法权 （1）税务机构的设置 （2）税收执法权的划分 第二章 增值税 第一节 增值税概述 一、概念 以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 1、增值额=V+M 2、增值额的计算方法：加法与减法 购进扣税法：应纳增值税=（ V+M） ×税率 =（P-C) ×税率 =P ×税率- C×税率 第一节 增值税概述 3、理论增值额与法定增值额 二、增值税的类型 1、分类：（对固定资产购进的进项税处理不同） 生产性增值税: 不得扣除 收入型增值税：按折旧的进度扣除 消费型增值税：当期全额扣除 2、我国增值税制度的建立于发展及增值税转型改革的意义 第一节 增值税概述 三、增值税的特点与优点 一）特点 1、不重复征税，具有中性税收的特征 2、逐环节征税、逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者； 3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 第一节 增值税概述 二）增值税的优点 1、平衡税负、促进公平竞争和社会分工的发展； 2、便于对出口商品退税和对进口商品征税； 3、在组织财政收入上具有稳定性和及时性； 4、在税收征管上可以交叉稽核，互相制约。 第二节 增值税的要素 一、征税范围 1、一般规定：销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物 2、视同销售行为： 将货物交付他人代销和销售代销货物； 统一核算纳税人异地机构之间移送货物用于销售； 自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、 对外投资、分配股利或无偿赠送他人； 购买的货物对外投资、分配股利或无偿赠送他人。 第二节 增值税的要素 3、特别规定的应税货物与非应税货物 4、增值税免税项目——你会选择放弃免税待遇吗？ 二、纳税义务人 1、小规模纳税人： 条件：生产型企业50万元/其他企业80万元以下年销售额 个人/非企业性单位/不经常发生应税行为的企业 2、一般纳税人 前提：会计核算健全 条件：年销售额超过小规模纳税人标准 未达标准或新开业的企业也可以申请 延伸阅读：一般纳税人的辅导期管理 例：某饲料销售企业现为增值税小规模纳税人，预计明年不含税销售额为100万元，会计核算制度健全，适用13%的增值税税率，需从客户（一般纳税人）处购入饲料不含税价70万元，请问该企业是否应申请成为增值税一般纳税人？ 第二节 增值税的要素 三、税率与征收率 1、基本税率 17% 2、低税率 13% （货物的具体范围）