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中央广播电视大学 人才培养模式改革 和开放教育试点 金融学专业本科 毕业论文 论文题目 浅谈加强企业货币资金的内部控制 姓名 肖会 学号0813001453368 学校 邢台广播电视大学 2010年 10月 9 日  目 录 一、货币资金的货币资金要建立和完善内部报告制度货币资金是企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制风险最高的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产，是企业生存和发展的基础。货币资金涉及面广、应用广泛，极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。所以，做好企业货币资金的，提高企业货币资金内部控制的效果，对企业的正常运转、经济效益的获得，以及其发展壮大是至关重要的。内部控制；；问题货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础，必须加强对单位货币资金的管理与控制。本文讨论了货币资金的内部控制，分析了如何建立健全的货币资金内部控制制度，以更好地促进货币资金的管理和控制。货币资金是指停留在货币形态的资金，是企业流动性最强、控制风险最高的资产按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，有利于单位货币资金的管理和控制。对加强单位经营管理、保护单位财产安全、防止货币资金被非法侵占、贪污、挪用等现象的发生，保证单位会计信息真实完整降低企业货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合理性提高货币资金的使用效益等方面具有重大的意义。 （一）岗位分离在执行过程中存在漏洞。单位的出纳人员定期轮换要求几乎没有落实，银行对账单的传递工作都是由出纳到银行索取的，大部分企业“银行余额调节表”是由出纳人员来编制。岗位分离中存在问题都是由于企业对于岗位分离的理解不够透彻，不重视，也没有强调岗位之间的监督和制衡。 （二）授权审批实施问题 货币资金的审批权限控制在大部分企业管理中受到重视，但是并非依靠内部会计控制来进行授权审批，而主要依靠“一支笔”进行审批，企业经理人拥有较大的审批自主权，对大额现金的审批可以越过集体商议的程序。在内部控制方面，企业更相信人的作用，而忽视制度的作用，货币资金规范与企业目标一致，但是管理却没有将制度作为实现其目标的有效手段。 （三）库存现金内部控制问题。 库存现金的内部控制执行情况存在着较大的问题。有些企业认为：现金库存限额管理是计划经济产物，银行负责对企业的流动资金管理，现金库存限额也由开户银行来审定。在银行参与流动资金监管的前提下，企业不得不制定现金库存限额。现在这种前提已不存在，企业再制定现金库存限额，也失去了实际意义，既然不存在库存现金的限额控制，那么企业坐支现金或应使用转账方式却采用现金方式支付也就自然而然了。 库存现金管理存在的问题还体现在单位对现金清查并不重视，一些单位在货币资金管理上只重视对“外”而放松了对“内”的管理，即抓紧了对货币资金收支的管理，而放松了对货币资金管理岗位本身的管理，现金清查制度执行不到位还造成了“白条抵库”的现象。 （四）票据印章管理不规范 在实际工作中企业常常会出现因贪图工作便利，将印鉴交给一人进行操作，即形式上印鉴已经分管，但在实际使用印鉴时，并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后再盖章，在支付的管理方面（包括领用登记，核销登记、空白支票的使用、空头支票、远期支票的开具与使用）企业在规范控制上合格率并不是很高，集中体现在采购中过程中领用空头支票的情况比较严重。这主要是因为贪图购物方便，为了节省在购物往返过程中因支付原因而多花的时间。 （五）规范的管理导向不够明确。 现有的货币资金规范中没有突出企业管理效率提高的作用，这造成了企业管理者对货币资金规范的误解，有些管理者并不了解货币资金对于管理产生的积极作用，现有的内部会计控制规范中没有突出管理的职能，自然难以引起管理的重视。特别是在我国企业管理者素质还不太高的现实情况下，如果不能在规范中明确内部会计控制的管理作用，仅仅依靠企业管理者自身的认知能力很难真正将货币资金规范转化为企业内部管理制度的组成部分。 1、规范的内容不够全面。现有的货币资金规范主要针对不同业务环节和具体操作人员而制定，而忽略了对企业管理人员行为的约束和控制，现在的企业领导人仍未走出家族式的圈子，不相信完善的制度。而过分相信个人的作用，管理者将个人凌驾于企业制度之上，既希望能够享受到制度带来的收益，又不希望受到制度的约束，这种家长式的作风直接对内部会计控