第七章城市维护建设税法.ppt

第七章 城市维护建设税法 及教育费附加 城建税的重点内容1.计税依据 2.税额计算（重点掌握税率） 3.税收优惠 第一节 城市维护建设税概述 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据一定比例征收的一种税。 二、城市维护建设税的特点 （一）属于特定目的税，是国家为了加强我国的城市公共设施的维护和建设，专门设置的税种。 （二）是实行专款专用的税，城市维护建设税的税款专门用于城市的公用事业、公共设施的维护建设。 （三）是附加税，它以增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，本身没有独立的课税对象，没有“三税”税额的缴纳就没有城市维护建设税的缴纳。 第二节 城建税的纳税义务人和征税范围 一、城建税的纳税义务人 城建税的纳税人为缴纳“三税”的单位和个人。只要缴纳“三税”中的任何一种税，就必须同时缴纳城建税。但不包括外商投资企业、外国企业。 对内税：对涉外企业不征收 二、城建税的征税范围 城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。 不仅包括城市、县城、建制镇，而且也包括农村。 第三节 城建税的税率 城建税实行地区差别比例税率。 具体规定是：纳税人所在地为市区的，适用税率为7％； 纳税人所在地为县城、建制镇的，适用税率为5％； 纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外的其他地区的，适用税率为1％。 2008年某城市A卷烟厂委托某县城B卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原料40000元，支付不含增值税加工费5000元，雪茄烟的消费税税率为25％，这批雪茄烟没有同类产品市场价格，问应缴城建税多少？ ???? 第四节 城建税的计税依据 城市维护建设税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。 下列各项中，可以作为城建税计税依据的是（） A 纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金； B 纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税；C 纳税人偷逃增值税被处的罚款； D 纳税人偷逃消费税被查补的税款 答案：BD 第五节 应纳税额的计算 应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税率 第六节 城建税的税收优惠 城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 海关对进口产品代征增值税、消费税时，不征收城市维护建设税。 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还 。 第八节 教育费附加 一、教育费附加概念 二、征收制度 三、计算 四、减免规定 一、教育费附加概念 教育费附加是对缴纳增值税消费税营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 二、征收制度 （一）征收范围：缴纳“三税”的单位和个人 （二）计征依据：实际缴纳的“三税”税额 （二）计征比例：3%。 三、减免规定 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 对由于减免增值税消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。 对出口产品退还增值税消费税的，不退还已征的教育费附加。 四、计算 应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×征收比率 思考题 1、试述城市维护建设税的纳税人和税率。 2、城市维护建设税的征税范围是如何规定的？ 3、城市维护建设税的税收优惠是什么？ * *