企业内部控制应用指引-销售.ppt

企业内部控制应用指引-销售 第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对销售业务的内部控制，规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称销售，主要是指企业销售商品并取得货款的行为。 企业提供服务并收取价款，可以参照本指引的规定执行。 第三条 企业至少应当关注涉及销售业务的下列风险： （一）销售行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）销售未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）销售政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致资产损失或资产运营效率低下。 （四）合同协议签订未经正确授权，可能导致资产损失、舞弊和法律诉讼。 （五）应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼。 第四条 企业在建立与实施销售内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）销售政策和信用管理应当科学合理，销售与发货控制流程应当规范严密。 （三）应收账款应当有效管理，及时催收；往来款项应当定期核对，如有差错,及时改正。 （四）销售的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 第二章 职责分工与授权批准 第五条 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 销售与收款不相容岗位至少应当包括： （一）客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订。 （二）销售合同协议的审批、签订与办理发货。 （三）销售货款的确认、回收与相关会计记录。 （四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录。 （五）销售业务经办与发票开具、管理。 （六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 第六条 有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。 信用政策应当明确规定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施等。 企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或者数据库。 有条件的企业，可以运用计算机信息网络技术集成企业分、子公司或业务分部的销售发货信息与授信情况，防止向未经信用授权客户发出货品，并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上的分、子公司进行交易而损害企业利益。 有条件的企业可以利用国家政策性出口信用保险机构的政策支持，防范风险。 第七条 企业应当建立销售业务授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理销售业务。 第八条 企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。 第三章 销售与发货控制 第九条 企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制。 第十条 企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。 第十一条 企业在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信用、财务状况等有关情况。 第十二条 企业应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应当遵循规定的销售政策、信用政策及程序。 第十三条 企业应当按照规定的程序办理销售和发货业务。 （一）销售谈判。企业在销售合同协议订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录。 （二）合同协议审批。企业应当建立健全销售合同协议审批制度，明确说明具体的审批程序及所涉及的部门人员，并根据企业的实际情况明确界定不同合同协议金额审批的具体权限分配等。审批人员应当对销售合同协议草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。重要的销售合同协议，应当征询法律顾问或专家的意见。 （三）合同协议订立。销售合同协议草案经审批同意后，企业应当授权有关人员与客户签订正式销售合同协议。签订合同协议应当符合《中华人民共和国合同法》的规定。 （四）组织销售。企业销售部门应当按照经批准的销售合同协议编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门或经授权的有关部门在开具销售发票前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后，根据销售发票通知单向客户开出销售发票。 （五）组织发货。企业发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制