2013年公司财务收支审计实施细则.doc

2013年公司财务收支审计实施细则 总则 第一条 为规范集团公司及各分、子公司的财务收支审计工作，保证审计工作的质量，并使财务收支审计工作制度化、规范化、标准化，根据集团公司财务收支审计实施办法，制定本细则。 第二条 对集团公司及各分、子公司进行财务收支审计的目的是保证各分、子公司财务预算执行和决算编制的真实、合法、有效，促进集团公司及各分、子公司认真贯彻国家颁布的财务准则、会计准则及相关管理办法，完成财务管理的基本任务、加强财务核算，提高集团公司整体经济效益。 财务收支审计的主要内容 　　第三条 审查货币资金管理及内控制度执行情况。时现金应进行实地盘点，检查现金日记账及现金的保管、信用情况;核对银行存款对账单，查明未达账项产生的原因;检查其他货币资产管理是否符合规定;检查外币收支及汇兑损益的处理是否符合制度;检查有无账外资金，保证货币资金的安全、完整。 第四条 对存货要进行实地抽查。检查存货是否账实相符，核对存货盘存资料与账务处理是否一致，盘存金额与账薄金额是否相符;检查存货的盈亏是否属实，处理是否查明原因和落实责任;检查存货的内控制度、管理是否有效;采用计划价格核算的成本差异摊销是否符合规定，有无利用价差调节成本的情况;分析存货周转情况，并予以评价。 第五条 对应收预付款项(含应收账款、其他应收款、预付账款等)进行核对。检查应收款项确定的原始依据，对数额较大、时间较长的应收款应做重点审计，同时对应收款的冲销也要认真核实和查证冲销的理由;检查有无虚列应收款项，有无人为利用应收款调节损益的事项;对呆账、坏账的处理应检查其是否经过审批或按会计制度规定处理;对应收账款进行账龄分析，有无长期债权无法收回的情况;检查产品赊销中的内控制度是否健全，分析营销工作中存在的问题，对应收账款周转情况及影响因素做出分析评价。 第六条 对短期投资和一年内到期的长期投资及收益的处理应按集团公司规定进行检查，防止资产流失或转移。 第七条 审查长期投资是否符合国家及集团公司的有关规定。主要审查单位股票投资、债券投资是否按成本法或权益法正确核算;单位以财产作为投资是否有正确的计价，收益分配是否合理;投资的责、权、利关系是否明确，资产是否安全完整，收益的会计处理是否符合制度。 第八条 审查固定资产的来源是否有批准手续，检查折旧的提取是否按财务制度合理确定折旧方法和计提比率，抽查固定资产的价值管理和实物管理情况;检查固定资产报废处理的有关批准手续，检查固定资产处理的变现收入是否按规定做相应的财务处理;检查以固定资产对外投资是否合理作价，是否按财务制度进行账务处理。 第九条 审查各项在建工程是否有批准的计划，是否按计划项目内容及工期完成了工程进度，有无超计划的情况。 第十条 审查无形资产的取得、摊销、转让是否按财务会计制度的规定进行账务处理，检查递延资产的形成是否符合规定，是否按规定的年限合理摊销。 第十一条 审查应付账款及预收账款、应付工资、应付福利费有无长期挂账的情况。详细检查各项应付款确立的原始依据，对数额较大，时间较长的应付款项，可以采取函证的方法，验证其真实性;对应付款的核销，查明原因及批准手续，检查有无利用应付款转移收入、资金或调节损益的事项;检查应付福利费是否按规定比例计提，支出是否属于开支范围。 第十二条 审查长期借款是否有批准的手续，是否有签仃的借款合同。检查计价、担保、偿还利息的会计处理是否符合有关规定，债券的发行、保管、计价、折价或溢价的摊销、利息的支付、偿还、转换等是否符合有关规定;检查长期应付款的计价、会计处理方法是否合理、合法和真实。 第十三条 审查单位资本投入是否据实入账、资本构成是否属实。检查所有者权益的构成内容及其来源是否符合有关规定，重点检查未分配利润的真实性和正确性，提取公积金的比例是否正确;检查有无将利润转入其他科目隐瞒或截留的问题，并评价国有资产是否保值增值。 第十四条 审查产品销售收入的记录是否完整，产品稍售退回、销售折让是否经过授权批准，并及时入账;审查企业产品销售收入的发生额是否正确，产品销售收入在会计报表上的披霉是否恰当。 第十五条 审计其他业务收入和本单位自有资金账目的记录是否完整，来源是否合规，计算是否正确，支出是否合理。 第十六条 审查投资收益的记录是否完整，投资收益的计算是否正确，确定投资收益在会计报表上的披露是否恰当。 第十七条 审查营业外收入的记录是否完整，营业外收入的计算是否正确，确定营业外收入在会计报表上的披露是否恰当。 第十八条 审查产品销售成本的记录是否完整，产品梢售成本的计算是否正确，产品梢销售成本与产品销售收入是否配比，确