会计核算基本规定.doc

会计核算基本规定 总则 为保证公司会计工作质量，充分体现会计信息的可检验性和实用性，特制定本规定。 会计科目的运用及账户的设置，按《企业会计制度》执行，财会人员不得任意更改定义，因业务需要新增科目时，须由财务总监提出，由董事会和上级财政部门批准。 核算方法 实行“借贷记账法”。 人民币为记账本位币，外币核算实行“月初汇率制”。同时，根据币种不同，分设相应的外币现金、外币存款、外币债权债务等账户。 实行“权责发生制”。 会计年度采用“日历年度制”。 财产物资，按照实际成本核算。 存货的核算，采用“永续盘存制”。 记帐方式 采用收、付、转账三种凭证记账。 采用记账凭证汇总表核算程序： 根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 根据记账凭证编制记账凭证汇总表。 根据记账凭证汇总表登记总分类账。 根据收、付款凭证登记现金日记账或银行日记账。 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。 月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 记账规则 记账须根据审核后的会计凭证。除按照会计核算规定用会计编写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，每张记账凭证应由会计部经理、会计复核、记帐，出纳制证、签字，按照核决权限需要有关领导审批的业务，必须签准，不得省略。 登记账簿时用钢笔书写（除须复写，不得使用圆珠笔)。 记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或只使用科目代号。 会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制。 明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。 记账时须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证内容清楚。记账后，在记账凭证上划√号。 记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。 记账发生错误，用以下方法更正： 记账前发现记账凭证有错误，应重制记账凭证。 记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。 报出《会计报表》后发现记账差错时，如不需要变更原来《报表》的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。 更正跨年度错误，不得使用红字更正法，应另行填制兰字调整凭证。 下列事项，可用红字更正法冲账： 经济业务完成后，发生退回或退出。 经济业务计算错误而发生多付或多收。 账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向。 其它必须冲销原记数字的事项。 各账户在账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏注明“承前页”。 月、年度末，记账结束后应进行结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要汇总发生额的账户，应分别结出月份和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、和“本年累计”的字样。在月结数字下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。 编制《会计报表》前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡。每个科目的《明细账》中，各账户的数额相加总，与同科目的总账数额核对相符。并据以编制《科目余额表》。不允许先出《报表》，后补记账簿。 年度更换新账时，需要结转上年度的余额，可直接过到新账的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额的组成内容，在旧账的最