建筑公司内部审计报告.doc

广东XXX建筑公司内部专项审计结果及处理 建筑公司财务部： 最近，集团公司财务总监室，对你公司2009年12月至2010年6月采购与付款环节的内部控制程序的执行情况进行了检查，在检查过程中，抽查了部分会计凭证，发现存在一些问题。现把这些问题和改进的办法提供给你部。 存在问题： 抽查付款凭证，发现未完全执行公司制定的支付手续规定。表现1、很多付款凭证后面未附上“ 项目资金支付审批表”；2、附上“ 项目资金支付审批表”的，其后面只附上请购单、订货单（采购合同）、送货单、采购发票（未收到时不附）中的个别单据（其中有的还是复印件），未按要求全部附上这些原始单据的原件，所有的“ 项目资金支付审批表”后面均不见入库单。3、收到发票时，未按内控的要求与账上的暂估数进行核对，当发票数大于暂估数时，就会使暂估帐户形成借方余额。如果暂估数是正确的，就会多付货款。如2010年2月6日支付给云浮市嘉亨石材有限公司货款，比原来确认数多付934.25元。4、把款项直接付给供应商指定的代理收款单位，使发票上的销货单位名称与收款人不符，埋下法律及税务风险。5、出纳员记录应付管理系统，违反了账款分管的原则。6、其他问题见附件审计记录。 改正方法： 对于期末为借方余额的应付账款明细账，请你部即时对之进行账证核对，查明原因，对错误的要迅速采取相应办法更正。并把核对及处理结果报上来。 为了使公司的会计内部控制制度不折不扣地得到执行，请暂按如下程序进行预付款、确认应付款、偿付到期应付款。 （一）、预付款程序：1、物质部采购员根据请购单、询价单汇总表、采购合同等支持性单据在合同总价款内填写《预付款申请审批单》（表格见附件），在“申请人处”签名，报物质部负责人签署意见后，连同附件（请购单、采购合同）转交给财务部支付复核人（预付账款会计分录编制的复核人）；2支付复核人（预付账款会计分录编制的复核人）复核《预付款申请审批单》填写的内容是否完整，与支持性单据是否相符，相关单证是否齐备。金额计算是否准确，是否超过合同总价款；支付方式是否符合规定、收款单位是否与供应商的名称相符（严禁把款项直接付给供应商指定的代理收款单位）等。复核后在“复核人”处填写意见及签名，把《预付款申请审批单》及支持性单据交给财务负责人；3、财务负责人应按支付复核人复核的内容进行再审核，审核后在“财务负责人审核”处填写意见及签名。如超过限额，应报公司法定代表人批准。然后把经复核和批准的《预付款申请审批单》及支持性单据交给会计录入人； 4、出纳员收到会计分录复核人转来的《预付款申请审批单》及支持性单据后，应检查支持性单据是否齐全，手续和程序是否符合要求，特别是超过财务负责人权限的，是否经过公司法定代表人批准，否则应拒绝办理。付款时，根据已批准的《预付款申请审批单》，按《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、 集团公司的有关规定办理转账支付或现金支付。现金支付的，应向供应商索取收据；转账支付的，必须直接转给供应商。严禁把款项直接付给供应商指定的代理收款单位。转账支付应根据采购合同注明的收款人户名（必须是供应商的名称）、账号、开户银行进行支付；如合同无注明，应向收款人索取收款人的收款账号证明（如供应商的开户许可证等），并据之支付。支付完毕后，应在所有原始凭证上加盖“银行付讫”章，以防重复付款。 附会计分录：预付款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”，以《预付款申请审批单》原件和加盖了“银行付讫”章的请购单、采购合同的复印件等作附件。加盖了“银行付讫”章的请购单、采购合同的原件另行保管，待收到“入库单”时，与“入库单”作《应付账款凭单》的支持性单据，借记 “原材料” ， 贷记预付账款、应付账款、银行存款。 （二）、确认应付款程序：1、财务部应付管理系统录入人（出纳不能兼此岗位）根据审核后的订购单、采购合同（订货单）、送货单、入库单、采购发票( 如果收到)等支持性单据填写《应付账款凭单》（表格见附件），在“制单人”处签名后，连同支持性单据交给应付账款会计分录审核人；2、应付账款会计分录审核人应复核《应付账款凭单》填写的内容是否完整，与支持性单据是否相符；相关单证是否齐备；金额计算是否准确，与支持性单据是否相符；支付方式是否符合规定等。应特别关注收款单位是否与供应商的名称相符。复核时应在“复核人”处填写复核内容、意见及签名，完毕后把《应付账款凭单》及支持性单据交给财务负责人；3、财务负责人应按应付账款会计分录复核人复核的内容进行再审核，审核后在“财务负责人审核”处填写确认意见及签名。完毕后把《应付账款凭单》及支持性单据交给应付管理系统录入人；4、应付管理系统录入人根据财务负责人已审查确认的《应付账款凭单》及支持性单据进行账务处理： A、支持性单据中已有采购发票且相符的，或已确定不能取得发票的，会计分录: 借记原材料，