税法课件2.ppt

　增值额的理解： 　1.从理论上讲，增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。 增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲，大体相当于净产值或国民收入。 　2.就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目(相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等)价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 　3.就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即： 　　商品最后销售价格 = 各环节增值额之和 　4.从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 二、增值税的特点 　　1.保持税收中性 　　2.普遍征收 　　3.税收负担由商品最终消费者承担 　　4.实行税款抵扣制度 　　5.实行比例税率 　　6.实行价外税制度 三、增值税的类型 　　增值税的类型包括：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。 　我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生三个方面的积极效应： 　　1.从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。 　　2.从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化;从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 　　3.从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 　四、增值税的计税方法 　　应纳税额=增值额×适用税率 　　=(销售额-进价) ×适用税率 　　=销售额×适用税率-进价×适用税率 　　=销项税额-进项税额 　五、增值税的作用 　　1.有利于保证财政收入及时、稳定地增长 　　2.有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化 　　3.有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 　　单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 【例1】按照现行增值税法有关规定，纳税人提供下列劳务，应当征收增值税的是(　)。 　　.A.汽车的修配 　　B.商标权的转让 　　C.房屋的装修 　　.D.机器设备的修理 下列业务中，应当征收增值税的是（　）。　　.A.电信器材的生产销售　　B.房地产公司销售开发商品房业务　　.C.某报社自己发行报刊　　D.农业生产者销售自产农产品　　　　 【例】按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有(　)。 　　.A.银行销售金银 　　.B.商品期货 　　.C.个人销售集邮商品 　　D.邮政部门销售集邮商品 　　.E.电信部门单纯销售手机 　　 例：某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：　　　零售价＝5000÷5%＝100000（元）　　增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）　　应纳营业税＝5000×5%＝250（元） 【例题?判断题】（2001年）已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（　）　　　【答案】×　　【例题?单选题】（2007年）下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。　　.A.将外购的货物用于本单位集体福利 　　 B.将外购的货物分配给股东和投资者　　 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人　　 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 　　　【答案】A 　(2) 混合销售行为 　　所谓混合销售行为是指在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动)。 　混合销售”和“兼营非应税劳务”的判定标准： 　三个条件： 　(1)同一收款人;(2)同一付款人;(3)同时发生。 　　例如：A公司销货给B公司，收取价税合计117万元，同时由A公司非独立核算的车队负责运输，收取运费2.34万元。 　(Ⅲ)税收政策 　　1、混合销售行为适用的税收政策 　　(1)如果混合销售行为以