税收筹划财税3.ppt

税收筹划（财税）3 且夫水之积也不厚，则其负大舟也无力。——庄子 庄子说： 如果水积的不深不厚，那么它就没有力量负载大船。这就是说，求大学问，干大事业，必须打下坚实、深厚的基础。 第一节 税收筹划的理论依据和原理 第二节 税收筹划的途径 第三节 税收筹划的技术方法 第四节 税收筹划的知识准备 学习目的和要求 通过本章的学习，了解进行税收筹划的需要的相关知识，明确税收筹划的理论依据和基本原理，明确进行税收筹划的途径，掌握税收筹划的技术方法。 第一节 税收筹划的理论依据和原理 一、税收筹划的理论依据 二、税收筹划的基本原理 税收筹划对国家、企业个人和社会都具 有重要的意义，那么税收筹划在理论上是否 成立，有何依据？ 我们需要阐明税收筹划的理论基础，使 税收筹划建立在科学理性的基础之上。 一、税收筹划的理论依据 （一）税收调控理论与税收筹划 1、税收调控理论 指运用税收自动稳定机制和相机抉择的税收政策，从而“熨平”经济波动的一种税收宏观调节机制和政策。 2、税收调控理论与税收筹划 税收调控理论表明，只要税收存在，就必然对经济产生一定的影响，政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向影响，实现一定的社会、经济目标，因而政府不仅注重如何制定税收政策。而且更关注纳税主体对税收政策的回应。就纳税主体而言，既然外在的税收环境存在利益差别，不从中作出筹划或抉择显然是不明智的。而纳税主体追逐税收利益的途径有逃税、避税和税收筹划，税收筹划本身与税收政策导向是一致的，它有利于税收政策目标的实现。 （二）税收价格理论与税收筹划 1、税收价格理论 现代财政理论认为，税收的本质是国家提供公共产品的价格，或者说是人们为享受政府提供的公共产品而支付的价格费用。因为公共产品的提供需要支付费用，政府就需要通过向社会成员征税来补偿。从而税收就具有了公共产品的价格的性质。税收价格理论指出了税收征纳双方的各自的地位与身份：政府可以看成是公共产品的提供者，是卖方；纳税人可以看成是公共产品的消费者，是买方。 2、税收价格理论与税收筹划 （三）企业契约理论与税收筹划 1、企业契约理论 科斯的企业契约理论认为：企业的实质是“一系列契约的联结”，从整体来看，企业是众多契约组合而成的一个大契约。企业与政府间的税收契约就属于其中之一。具体来说，企业的各方利益关系人有股东、供应商、顾客、信贷方、雇员和政府。企业与上述各个利益关系人之间都有一个契约：如信贷方向企业提供信贷，企业到期还本付息等。 2、企业契约理论与税收筹划 政府为企业提供公共产品，企业向政府交纳税收。在这些利益关系之中，股东拥有剩余索取权，股东的收入在支付给其他利益关系后才能取得，股东为了实现自身利益最大化。就有动力要求经营者通过税收筹划来谋求自身利益。而经营者作为股东的代理人有义务和责任实现股东利益最大化。在这种情况下，企业经营者就会利用契约的不完备性和会计政策的可选择性来筹划税收事宜。 （四）税收法定原则与税收筹划 1、税收法定主义原则 现代法学理论认为，税收作为国家取得财政收入和调节 市场经济的重要工具和手段，不仅仅是一种经济行为，从本 质上讲它是一种法律行为。税收是国家凭借政治权力强制课 征，并以法律形式加以规范，应充分体现宪法、宪政精神。 其最为重要的基本原则是税收法定主义原则。即要求征税方 依法征税，纳税方依法纳税。纳税人只根据税法的明确要求 负担其法定的税收义务，没有法律的明确规定，国民不承担 纳税义务。 2、税收法定原则与税收筹划 税收法定主义原则要求在税收征纳过程中应避免道德判 断。税收是以法律的规定执行，国家不能超越法律的规定以 道德的名义要求纳税人承担纳税义务。 二、税收筹划的基本原理 （一）利用税收等相关经济理论进行税收筹划 （二）利用税法等相关法律的差别进行税收筹划 （三）利用税法等相关法律的空白进行税收筹划 （四）利用税法等相关法律的漏洞进行税收筹划 （五）利用税法等相关法律的导向进行税收筹划 （六）利用税法等相关法律的弹性进行税收筹划 （七）利用税收转嫁机制进行税收筹划 （一）利用税收等相关经济理论进行税收筹划 1、含义 行为主体以利用税收及经济理论为依据，对即将出台或拟修订的税法及相关法律进行评价，说服立法方按照行为主体的意愿制定或修改税法的行为。 2、方法 理论分析 对比分析 3、注意问题 超前、分析有理有据、站位准确 例：燃油税开征、个税工薪扣除标准 1、含义 行为主体通过对税法自身及其与相关法律的差异的利用，对其涉税事宜进行的筹划。 2、方法 理论分析 对比分析 3、注意问题