审计第九章采购与付款循环审计.ppt

审计学 教材:“十一五”国家级规划教材《审计学》，罗杰主编，重庆大学出版社，2008.3 第十章 采购与付款循环审计 本章要点 第一节 采购与付款循环的审计对象 第二节 采购与付款循环的内部控制及其测试 第三节 固定资产审计 第四节 应付账款审计 本章要点 1．采购与付款循环涉及的业务活动 2．采购与付款循环涉及的凭证和会计记录 3．采购与付款循环相关的内部控制及其测试 4．固定资产的实质性程序 5．应付账款的实质性程序 采购与付款循环主要涉及到预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款等报表项目，本章介绍了固定资产、应付票据、应付账款、在建工程、工程物资的审计目标和实质性程序，学习时应结合案例加以理解。 第一节 采购与付款循环的审计对象 一、购买商品或劳务 二、记录购货业务 三、支付货款和记录支出 一、购买商品或劳务 1.请购商品或劳务 企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请。请购须填写请购单。 2.订购商品 采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订购单必须经授权审批人员审批之后才能发出。 3.验收商品 订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。 验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。 4.储存商品 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。商品验收后入库时，仓库保管人员应编制入库单。 二、记录购货业务 1.编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。储存商品。 2.记录资产和负债 会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。 然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证，登记有关资产和负债明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核对。 三、支付货款和记录支出 1.支付货款 会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。 凭证：现金支票、转账支票等。 2.记录现金、银行存款支出 会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员独立检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致性。 第二节 内部控制及其测试 一、采购与付款循环的内部控制 三、购货与付款循环内部控制的测试 三、重新评估重大错报风险 四、固定资产的内部控制及其测试（自学） 一、购货与付款循环的内部控制 (一)职责分工控制 (二)授权批准 (三)凭证和记录 (四)请购控制 (五)?采购控制 (六) 验收控制 (七) 付款控制 (八) 对账控制 (九)监督检查 (一)职责分工控制 （1）请购与审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与审批 ； （4）采购与验收； （5）采购、验收与相关会计记录； （6）付款审批与付款执行。 (二)授权批准 企业应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度。 (三)凭证和记录 企业应当在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度。 对凭证预先进行编号，旨在防止漏记和重记。 会计部门应设置应付账款明细账、库存现金、银行存款日记账和总账，及时地记录采购与付款业务的发生和完成情况。 (四)请购控制 (1)企业应当建立采购申请制度。 (2)企业应当加强采购业务的预算管理。 (3)企业应当建立严格的请购审批制度。 (五)?采购控制 (1)企业应当建立采购与验收环节的管理制度。 (2)企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。 (3)企业应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。 (4)企业应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。 (5)小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。 (六) 验收控制 (1)企业应当根据规定的验收制度和经批准的订购单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。 (2)验收人员验收完毕之后，必须填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量、质量、货运人名称、原订购单编号等内容的验收单或验收报告，并经验收人员签字。 (3)对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。货物的验收应由独立于请购