房地产建安企业涉税风险自查与税收检查应对（学员版）.ppt

房地产建安企业费用风险自查与检查 四、重点费用检查 4、销售费用风险自查 “买赠”促销方式涉税风险 （3）、买房送装修 （4）、买房垫首付 （5）、老带新现金奖励 某房地产公司2012年10月实施老带新活动，凡介绍新客户的老客户均可取得2000——5000元的现金奖励。请问企业如何进行财税处理？ 房地产建安企业费用风险自查与检查 四、重点费用检查 5、常见管理费用风险自查 ——重大节日前后的购物卡问题自查 购物卡票据、购物卡财税处理 ——车辆费用检查 是否在固定资产列支，费用是否合理 ——差旅费用检查 手续是否完备，是否涉及个税 ——会议费用检查 证据是否完备 6、支付给非居民企业资金风险检查（1）2016年8月，某外商投资企业向其两个境外股东（注册地位分别位于应属维京群岛和香港，分别占股40%和60%）分红共计2000万元人民币；（2）2016年3月，某企业外资股东（百慕大公司）将所持有的大陆公司30%股权转让给大陆自然人陆某，大陆公司注册资本1亿元，转让价款5000万元；（3）2016年9月，某房地产公司向香港某设计公司支付设计费共计500万元；（4）2016年5月，某饮料生产企业向代言人的经纪公司支付代言费300万元人民币。 房地产建安企业费用风险自查与检查 房地产建安企业费用风险自查与检查 1、工资薪金扣除 2、五险一金扣除 3、职工福利费问题 4、职工教育经费问题 5、工会经费问题 6、商业保险费问题 7、劳保费用问题 8、借款费用问题 9、业务招待费问题 10、广告费和业务宣传费 11、差旅费问题 12、公益性捐赠问题 13、准备金与预提费用 14、佣金与手续费 15、税金扣除问题 房地产企业所得税清算自查 与检查应对 房地产企业所得税清算自查与检查 不同开发阶段所得税风险 所得税预缴检查 所得税汇算清缴检查 一、不同开发阶段所得税风险 房地产企业所得税清算自查与检查 准备 阶段 销售前 阶段 销售 阶段 完工后 阶段 收入 成本 费用 税金 二、所得税预缴风险检查 1、涉税风险之一：预缴数额计算风险 案例 某房地产企业为所得税查账征收企业，开发项目位于省会城市。截止2014年度累计亏损500万元。2015年第一季度实现销售收入8000万元，取得子公司分红150万元，转让其持有的股权取得净收益1000万元，另从当地政府取得无偿资助的补助资金2000万元。第一季度的期间费用、税金等共计1450万元。请问：该企业第一季度所得税如何预缴？ 房地产企业所得税清算自查与检查 房地产企业成本风险自查与检查 四、成本计算与分摊方法检查 1、不同项目之间的共同成本分摊 如何划分项目边界？ 案例 某房地产企业从事旧城改造项目，共取得四块开发用地，其中两块地用作安置，其他两块用作开发。请问究竟是一个项目还是四个项目？ 房地产企业成本风险自查与检查 四、成本计算与分摊方法检查 1、不同项目之间的共同成本分摊 不同项目之间共同成本有哪些？ 开发间接费用的分摊 利息的分摊 房地产企业成本风险自查与检查 四、成本计算与分摊方法检查 2、不同分期之间的共同成本分摊 如何划分同一项目的不同分期？ 案例 某房地产企业开发一个项目，规划建设12栋楼，会所、幼儿园和物业用房各一个。企业采取滚动开发，每次开三栋楼，主体接近完工再开第二批三栋，如此滚动。 请问这能否认定为四期？ 房地产企业成本风险自查与检查 四、成本计算与分摊方法检查 2、不同分期之间的共同成本分摊 如何划分同一项目的不同分期？ 案例 某房地产企业开发一个项目，规划建设12栋楼，会所、幼儿园和物业用房各一个。共分两期，一期六栋加会所，二期剩余部分。请问涉及的共同成本有哪些？如何分摊？ 房地产企业成本风险自查与检查 四、成本计算与分摊方法检查 2、不同成本对象之间的共同成本分摊 不同成本对象之间如何分摊成本？ 案例 某房地产企业开发一个项目，规划建设12栋楼，高层四栋，多层八栋。高层下面有底商。会所、幼儿园和物业用房各一个。请问成本对象有几个？ 成本对象划分原则 房地产企业成本风险自查与检查 四、成本计算与分摊方法检查 2、不同成本对象之间的共同成本分摊 不同成本对象之间如何分摊成本？ 案例 某房地产企业开发一个项目，规划建设12栋楼，高层四栋，多层八栋。高层下面有底商。会所、幼儿园和物业用房各一个。项目占地共100亩，总价5亿元。其中高层占地16亩，多层占地20亩，会所占地3亩，幼儿园5亩，物业用房2亩，其他道路、绿化64亩，请计算各个成本对象应分摊的土地成本？ 房地产企业成本风险自查与检查 四、成本计算与分摊方法检查 2、不同成本对象之间的共同成本分摊 不同成本对象之间如何分摊成本？ 举例计算高层中的住宅、商铺和地下车位的成本。 ——两个成本对象的情况 ——