青岛中高收入者个人所得税规划与风险防范.ppt

 年终奖如何发放更节税？ 　全年一次性奖金 确定税率和速算扣除数 应纳税额 1.当月工资超过费用扣除额 将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 2.当月工资未超过费用扣除额 将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 （雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 * 注意 1.该办法每人每年只许采用一次； 2.其它奖金与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税。 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按全年一次性奖金的规定执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。  *  年终奖如何发放更节税？ 年终奖如何发放更节税？ 取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题国家税务总局公告2011年第28号 一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。 二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法 （一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式： 应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 * 年终奖如何发放更节税？ （二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式： 1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A 2.计算含税全年一次性奖金 应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例） * 年终奖如何发放更节税？ 三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发〔2005〕9号文件规定的方法计算应扣缴税款。即:将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。 计算公式: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额 四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 * 年终奖如何发放更节税？ 年终奖金应该如何发放才是最佳节税途径，现有三种发放方式可以选择： 1、奖金平均到每月中按月发放； 2、年中与年终都发一次；??? 3、年终奖年底一次性发放。 * 年终奖如何发放更节税？ 如员工年收入14万元，有以下三种方式可供选择，那种方式最节税？ 1、无年终奖，月工资11667元 2、年中20000元，年终奖50000元，月工资5833元 3、月工资8000元，年终奖44000元。 * 年终奖如何发放更节税？ 无年终奖，月工资11667元 每月应纳税额=（11667-3500）×20%-555 =1078.40元 全年应纳税额= 1078.40 ×12 =12940.80元 * 年终奖如何发放更节税？ 年中20000元，年终奖50000元，月工资5833元 十一个月工资应纳税额=[(5833-3500) ×10%-105] ×11=1411.30元 年中发奖时应纳税额=(20000+5833-3500) ×25%-1005=4578.25元 年终奖应纳税额=50000 ×10%-105=4895元 全年应纳税额=1411.30+4578.25+4895=10884.55元。 * * 国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复 国税函发[1998]289号? 一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由城市合作银行负责代扣代缴。 二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收