营改增时代的发票管理与风险管控 - 会后课件.ppt

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 税务机关新增加的一项稽查内容 第十一项 差额征税的 纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十二项 “三流” 供应商 采购方 销售货物 开具发票 支付款项 案例 第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 《国税发〔1995〕192号》 【案例】分公司采购，总公司付款 供应商 购买方分公司 购买方总公司 货物流 发票流 现金流 依据： 承兑汇票背书能否抵扣进项税？ 第十三项 “对内虚开发票” 主观故意； 善意取得； “躺着中枪” 建筑业的挂靠与虚开的“一步之遥” 都是资质“惹的祸” 挂靠的“救命稻草” 挂靠的两大风险 第十四项 “资料不全的完税凭证” 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以发生涉外业务的企业要想用完税凭证来扣税的话，合同、付款证明、发票缺一不可。 第十五项 “未按规定加盖印鉴的” 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 办公用品、劳保用品 【案例3】发票盖章有问题是否影响抵扣 《哈阿国税通【2014】0903号》 2012年1-8月，冀东水泥黑龙江有限公司从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含税金额合计56,191,679.51元，进项税合计9,552,585.39元。开票日期均为2012年，加盖旧式发票专用章。 经调查，上述业务真实，取得的发票，除加盖旧式专用章外，没有其它问题。 不得抵扣 依据： 合法扣税凭证 1.个人销售不动产； 2.个人出租不动产； 3.保险代理人、证劵经纪人、信用卡和旅游行业代理人； 个人是否可以开具增值税专用发票？ 代开增值税专用发票或普通发票 代扣代缴增值税及附加 代扣代缴个人所得税(可扣展业成本40%） 不可扣展业成本 增值税发票的抵扣规则—抵扣过渡期 办理税务登记 登记一般纳税人 未取得生产经营收入 未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税 增值税发票的抵扣规则—滞留票 滞留票挖出的偷税案 什么是滞留票？ 滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。 增值税发票的抵扣规则—滞留票 滞留票产生的原因？ 滞留票的应对方法？ 税局关注的要点有哪些？ 一是为隐匿进销痕迹，购进和销售都不入帐偷逃税款； 二是管理问题，如发票丢失不认证而超期，如货款支付不及时开出发票滞压；再如政策不了解 先认证，再转出 发票的其他问题-发票开具 企业销售旧固定资产的处理？ 有形动产 不动产 原增值税企业 营改增企业 所有企业 时间节点 计税方法 开具发票 时间节点 计税方法 开具发票 时间节点 计税方法 开具发票 发票的其他问题-发票开具 买一赠一要视同销售吗？要点在哪里？ 特殊行业的买一赠一发票开具问题？ 无偿赠送能开具发票吗？ 供应商的选择 【思考】 OR 案例 A公司 小规模纳税人 一般纳税人 价税合计117万 价税合计103万 不含税成本 资金的时间价值 “以票控税”的理念 1.发票与印花税的关系； 与“票”相关的其他问题有哪些？ 3 增值税时代发票的“洪荒之力” 增值税发票种类 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 机动车销售统一发票 通用定额发票 客运发票 二手车销售统一发票 门票 过路（过桥）费发票 增值税发票的抵扣规则—抵扣方式 “以票控税” 凭票抵扣 计算抵扣 增值税专用发票 进口增值税专用缴款书 机动车销售统一发票 税收缴款凭证(完税凭证） 农产品收购发票 农产品销售发票 公路通行费 增值税发票的抵扣规则 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人 第八条 第三项 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 《增值税暂行条例》 《增值税暂行条例》所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。 ？批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 增值税发票的抵扣规则 财税【2012】75号 五、关于计算外购农业产品