审计学成功通过考试要点.doc

名词解释 1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2． 3．．．． 9． 11．．1.大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度 财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行 调查时，注册会计师发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除 外)；（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部；（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另 一份仓库留存；（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇 总表，向财务部报送；（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求： (1).指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。 (2).根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。 材料内部控制存在的问题：由仓库验收材料不符合职责分工的要求；验收后未 将验收单同时送交采购部，使釆购部不了解实际到货情况；会计员开具付款凭单 后未经领导批准即由出纳付款；材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，不相 容职务没有分离；领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避 免差错和舞弊；仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对。 由于材料内部控制存在重大缺陷，很可能导致重大错误或舞弊，应向管理当局出具 管理建议书。改善内部控制的建议：建议由专人验收材料；建议增加一联验收 单，并送交釆购部；建议每张付款凭单须经领导签字后才能付款；在仓库，建 议由两人分别担任保管员和记账员；建议增加一联领用单，并送达财务部；建 议仓库与使用部门和财务部定期核对材料使用、结余情况。 2.注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目 负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次 的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下： 经审计，注册会计师发现了以下情况： （1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价 款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000 万元。 （2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年， 用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会 计师检查了相关的资料后，确认X公司15月份共500万元折旧（每月计提100 万元）正确无误。 （3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000 万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。 编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31 日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。要求： (1).针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出 审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对税 费、期末结转损益及利润分配的影响）。 (2).如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议（如果有)，指出注册会 计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。 (1)①调整分录：借：营业成本 400万元　　　　贷-存货 400万元 调整分录：借:营业成本 100万元管理费用——累计折旧600万元 贷：固定资产 700万元 调整分录：借：资产减值损失 154万元贷：存货——存货跌价准备154万元 　(2)应出具否定意见审计报告。原因：如果全部拒绝接受注册会计师针对资料 一中各事项的审计建议，则其资产总额被高估1254万元，属于重要的错报；更为 重要的是，其利润总额将被高估1254万元，即由亏损4万元被粉饰成盈利1250 万元，严重歪曲了经营成果。 古今名言 敏而好学，不耻下问——孔子 业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随——韩愈 兴于《诗》，立于礼，成于乐——孔子 己所不欲，勿施于人——孔子 读书破万卷，下笔如有神——杜甫 读书有三到，谓心到，眼到，口到——朱熹 立身以立学为先，立学以读书为本——欧阳修 读万卷书，行万里路—