浅议国有资产经营公司的内部经济责任审计11.doc

PAGE PAGE 1 浅议国有资产经营公司的内部经济责任审计 企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构依据规定的程序、方法和要求，结合出资人、管理当局内部财务监督工作需要，对其全资、控股企业及本级重要经济部门负责人任职期间其所在单位的资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规及出资人制定的重要规章制度情况进行的监督和评价的活动。 国有资产经营公司作为经政府授权、专事国有资产营运的法人组织，它和一般生产经营性公司主要有以下区别：一是出资人是各级人民政府或其授权的国有资产监督管理机构，其性质属于国有独资公司；二是公司本级一般不进行具体产品的生产经营活动，其主要经营业务是股权投资管理，而且被投资企业数量众多、产权结构复杂、规模大小不一、产品及产业跨度大。因此，开展经济责任审计的主要目的就是为了适应国有资产出资人、国有企业管理当局内部财务监督工作需要，加强对所属全资、控股企业及本级重要经济部门负责人（以下统称为企业负责人）的责任监督，建立与完善企业负责人经济责任的审计认定制度，客观评价企业负责人任职期间的经营业绩与经济责任，为企业负责人的任用、考核和奖惩提供参考依据，促进全资、控股企业及本级重要经济部门加强和改善经营管理，保证国有资产安全和国有资本保值增值。国有资产经营公司开展企业负责人经济责任审计工作，可以采取聘请有关社会审计组织及安排内部审计机构等方式具体组织实施。本文仅从内部审计角度，就国有资产经营公司如何开展内部经济责任审计工作谈一些看法和意见。 一、内部经济责任审计的主要对象 1、所属全资、控股企业负责人离任或者任期届满时，应当组织开展经济责任审计工作。但对于提拔到公司本级领导岗位的子企业负责人的经济责任审计工作一般不宜由内部审计机构负责； 2、实行事业部形式管理考核的公司本级主要业务部门（包括内部资金结算中心）负责人离任或任期届满时，应当组织开展经济责任审计工作。但对于提拔到公司本级领导岗位的部门负责人的经济责任审计工作一般也不宜由内部审计机构负责； 3、所属全资、控股企业领导班子其他成员（不含企业负责人，一般主要是分管经营、财务、投资等方面的领导）离任或任期届满，可根据公司董事会财务监管工作需要或者企业负责人建议开展相应的经济责任审计； 4、根据出资人、董事会财务监督工作需要，对发生重大财务异常情况（如企业发生重大债务危机、经营亏损、资产质量恶化）及合并分立、重组改制、破产关闭等重大经济事件的全资、控股企业，应当组织进行专项经济责任审计。 二、内部经济责任审计的主要任务 1、财务基础审计。内部审计机构在对被审计单位、部门（以下统称为被审计单位）的风险与内部控制进行了解测试的基础上，对被审计单位的资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。 2、企业绩效评价。内部审计机构在上述财务基础审计的基础上，采用出资人、管理当局制定的全资、控股企业及本级重要经济部门绩效评价考核体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从被审计单位的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间的经营绩效进行全面分析和客观评价。 3、经济责任评价。内部审计机构根据上述的企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑被审计单位发展基础、经营环境等方面因素，对被审计单位负责人任职期间的主要经营业绩和应承担的经济责任进行评估，对被审计单位负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。 三、内部经济责任审计的主要工作程序 内部审计机构在具体实施的经济责任审计工作时，从总体上可以分为准备、实施、报告三个工作阶段。 （一）准备阶段。 主要工作包括：确认审计任务、成立审计项目组、组织业务培训、进驻企业、开展审前调查、收集资料、修改完善审计方案等。 1、内部审计机构在开始实施审计前，应当根据公司董事会或管理当局的要求，对需要承担的经济责任审计工作任务、审计对象、范围和要求等进行确认，落实对企业进行财务基础审计、绩效评价和对企业负责人进行经济责任评价的工作任务和责任。 2、根据经济责任审计工作任务，内部审计机构负责人应指派相关的内部审计人员组成审计项目组，或者提出建议名单报董事会审计委员会主任委员或管理当局分管领导审定后成立审计项目组，具体实施经济责任审计工作。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。 审计项目组组长为审计项目的具体组织者，应当具有审计、会计、经济等方面的专业知识，熟悉被审计单位所在行业的情况，具有较强组织领导、综合分析和判断能力，能坚持原则、清正廉洁、秉公办事，一般应由内部审计机构负责人或董事会审计委员会主任委员或管理当局中分