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浅谈我国内部审计人员的独立性与客观性 2006-9-25 13:36　内蒙古科技与经济　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 　　1　内部审计的定义及人员的基本质量特征 　　随着社会经济的发展，生产和经营规模的扩大，内部稽查的需要增多，世界各个国家或地区的内部审计多式多样的发展起来，与民间审计和政府审计鼎足而立，成为社会经济中审计活动的一个重要组成部分。 　　1 1　内部审计的定义 　　中国审计署1995年发布的《关于内部审计的规定》中表述了内部审计的定义性质，其中包括“内部审计机构在本单位领导领导下”和“独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作”。国际内部审计师协会在其颁布的《关于内部审计责任的声明》中指出：“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织价值和改善组织经营。”除此之外，英国内部审计师协会、法国审计师协会等关于内部审计的定义都大相径庭。 　　1 2　内部审计人员的基本质量特征 　　由世界各个权威机构对内部审计的定义，不难看出，内部审计的功能主要是咨询、协助和建议，是否接受建议关键是要看管理人员，它只是一种中介责任而不是最终责任。为了有效地达到审计目的，内部审计人员应具有的基本质量特征为：精神上完全的独立性。保持审计结果的客观性。 　　2　内部审计人员的独立性与客观性的涵义及联系 　　2 1　两者的涵义 　　《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”明确说明了独立性的涵义。它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。它包括相对于被审计的人和事的独立。 　　客观性是指内部审计人员对有关事件的判断、调查应以客观事实为依据，不为主观思想、单位领导所左右。 　　2 2　两者的联系 　　独立性的保证是客观性得以贯彻的前提条件。独立性是一种组织上地位的独立，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。 　　客观公正做出的审计判断和评价建议，若帮助企业管理者提高了管理绩效，那么企业领导将更重视内审的重要性，从而更重视本企业内审人员的独立性地位，为内审人员今后开展工作做好铺垫。 　　所以内审人员的独立性与客观性是不可分割的两个质量特征，其中一方的不可保障会影响另一方的实现。 　　3　影响内部审计人员独立性与客观开展工作的因素 　　3 1　内部审计人员管理体制机构和人员设置状况 　　根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际状况，内部审计人员管理体制是内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握，即内部审计即在本单位主要领导人（法人）直接领导下对本单位领导负责并报告工作。内审人员为本单位利益服务的依附性，使其执纪法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。在这种管理体制下，内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度。 　　而且有些内审机构不是单独设置而是由其他部门领导或合并办公。甚至有些内部审计人员由会计或物资管理等人员兼任。这种况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。 　　3 2　法律环境 　　目前我国已颁发了关于国家审计的《审计法》，关于民间审计的《注册会计师法》，而关于内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视。同时，内部审计没有具体可操作的部门、行业规章制度，审计人员面对具体问题也无章可循。 　　3 3　内部审计人员素质和内部审计工作质量 　　由于我国内部审计起步较晚，许多工作尚处于摸索和起步阶段，一些单位的内审人员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事，审计工作往往局限于查查账，甚至打打擦边球，不能很好地发挥和显示审计职能。针对这种状况，一些领导自然不愿意赋予内部审计更多的独立性，群众也不愿意看到内部审计拥有更多的独立性。 　　3 4　人际伦理关系的影响 　　人际伦理包括内部审计人员与单位领导、与被审部门相关人员具有近亲属关系或友好关系。如果私人关系超过了审计原则的要求，也会使内部审计的独立性受损害。由于内部审计法规没有明确内部人员的法律责任和权限，因而，这种现象比较普遍。 　　4　如何保持我国内部审计人员的独立性和客观性 　　由上述影响因素看出来，首先要保障内审人员的独立性，才使其工作的客观性态度得到有效实现。针对这些影响因素，笔者关于保障内审人员独立性和客观性的措施建议如下： 　　4