CPA审计讲课U10-11.pptVIP

（三）项目组讨论的内容（重点掌握，教材P208） 1.被审计单位面临的经营风险； 2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 （四）参与讨论的人员（重点掌握，教材P209） 项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。 * （五）项目组讨论的时间（教材P209） 在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 （六）项目组讨论的方式（教材P209） 项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。 * 第三节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的内容（教材P210） * 二、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（重点掌握，教材P210-212） （一）了解行业状况的内容（重点掌握，教材P210） * （二）了解被审计单位所处的法律环境和监管环境（重点掌握，教材P211） 1.会计原则和行业特定惯例； 2.受管制行业的法规框架； 3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； 4.税收政策； 5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等； 6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。 * （三）了解其他外部因素的内容（重点掌握，教材P211） 1.总体经济情况； 2.利率； 3.融资的可获得性； 4.通货膨胀水平或币值变动。 * （四）了解的重点和程度（重点掌握，教材P211） 1.注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上 （1）对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况； （2）对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策； （3）对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规。 2.注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员 （1）建筑行业长期合同涉及收入和成本的重大估计，可能导致重大错报风险； （2）银行监管机构对商业银行的资本充足率有专门规定，不能满足这一监管要求的商业银行可能有操纵财务报表的动机和压力。 * 三、了解被审计单位的性质（理解掌握，教材P212） （一）了解被审计单位性质的内容（教材P212） * （二）了解被审计单位性质的目的（理解掌握，教材P212） 1.了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程； 2.良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险； 3.了解组织结构是为了考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题； 4.了解经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报； 5.了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化； 6.了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。 * 四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用（教材P214） 1.重大和异常交易的会计处理方法； 2.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响； 3.会计政策的变更； 4.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定等。 * 五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（理解掌握，教材P215） （一）目标、战略与经营风险的含义（理解掌握，教材P215） 1.目标是企业经营活动的指针。 2.战略是管理层为实现经营目标采用的方法。 3.经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为（或不作为）而导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。 * （二）在下列方面了解有关目标和战略并考虑相应的经营风险（重点掌握，教材P215-216） 1.行业发展（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长）； 2.开发新产品或提供新服务（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位产品责任增加）； 3.业务扩张（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确）； 4.新的会计要求（例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位执行不当或不完整，或会计处理成本增加）； 5.监管要求（例如，潜在的相