初级会计职称考试巧记速记.doc

初级会计职称考试巧记速记 【巧记速记一】个别科目包括的内容 科目 包括的内容 其他应收款 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项； 6.企业各部门使用的备用金通常也在其他应收款科目下核算。 其他业务收入 1.对外销售材料； 2.对外出租包装物、商品或固定资产； 3.对外转让无形资产使用权； 其他业务成本 1.企业销售材料的成本； 2.出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本和摊销额； 3.随同商品出售且单独计价的包装物成本；计入其他业务成本。 【相关链接】随同商品出售不单独计价的包装物成本；计入销售费用。 4.对投资性房地产计提折旧或进行摊销时，借记“其他业务成本”科目贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。 【巧记速记二】交易性金融资产的入账价值 　　1.交易性金融资产的入账价值（交易费用另外支付）=实际支付的价款-其中包括已经宣告的股利。 2.交易性金融资产的入账价值（交易费用在支付的价款里）=实际支付的价款-其中包括已经宣告的股利-交易费用的部分。 　　3.企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。 　　4.企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。 【巧记速记三】期末资产价值的确定 项目 期末价值的确定 存货 成本与可变现净值孰低 交易性金融资产 公允价值 固定资产、无形资产、长期股权投资和投资性房地产（成本模式计量） 　　 可收回金额 投资性房地产（公允价值模式计量） 公允价值 【巧记速记四】存货入账价值的确定 项目 存货价值的确定: 一般纳税人 购买价款+运输费+装卸费+保险费 小规模纳税人 购买价款+增值税+装卸费+保险费 【巧记速记五】材料成本差异 　　材料成本差异率的计算公式如下： 本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100% 【提示1】本期材料成本差异率的计算重点关注分子，借差（超支差）用正号、贷差（节约差）用负号。 【提示2】本期发出材料应负担材料成本差异＝本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率。 期初材料成本差异率＝期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率（当期实际的差异率） 【提示3】委托外单位加工发出材料应负担的材料成本差异率可按期初成本差异率计算。 剩余材料应负担的成本差异（即材料成本成本差异的期末余额）=剩余材料的计划成本×材料成本差异率 【提示4】考试时重点关注发出材料成本差异的结转和发出材料实际成本的计算。 　　【提示5】发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料负担的超支差异或减发出材料负担的节约差异。 【巧记速记六】委托加工物资成本的确定 计入委托加工物资的成本的税金和费用 （1）发出材料的实际成本； （2）支付给受托方的加工费； （3）支付的保险费； （4）收回后直接销售物资的代收代交消费税。 不得计入委托加工物资的成本的税金和费用 （1）收回后继续加工物资的代收代交消费税； （2）支付给受托方的增值税。 【巧记速记七】长期股权投资成本法与权益法的核算对比 长期股权投资 成本法 权益法 使用的会计科目 长期股权投资 投资收益 应收股利 长期股权投资——成本 长期股权投资——损益调整 长期股权投资——其他权益变动 资本公积——其他资本公积 投资收益 应收股利 初始投资成本的确认 购买价款＋支付的相关税费－价款中包含的股利 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 不做处理 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 不做处理 借：长期股权投资——成本 　贷：营业外收入 投资当年被投资单位实现利润 不做处理 借：长期股权投资——损益调整 　贷：投资收益 投资以后年度被投资单位分配现金股利 收到分配的现金股利 借：应收股利 　贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 借：应收股利 　贷：长期股权投资－损益调整 借：银行存款 贷：应收股利 被投资单位所有者权益的其他变动（增加资本公积） 不做处理 借：长期股权投资——其他权益变动 　贷：资本公积——其他资本公积 长期股权投资的减值 借：资产减值损失　 　贷：长期股