[化学]第九章 财产清查.ppt

第九章 财产清查 第一节 财产清查的作用和种类 一、财产清查作用 P176 所谓财产清查，就是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。 一般来说，财产清查具有下列几方面作用： （一）确保账实相符，使会计资料真实可靠 （二）改进保管工作，保护财产安全 （三）挖掘财产潜力，加速资金周转 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的对象和范围分类 1.全部清查 全部清查是指对单位的全部财产进行全面的、彻底的清点和核对。就工业企业而言，全部清查的对象一般包括各种存货、各种固定资产、货币资金、往来款项等。 2.局部清查 局部清查是指对单位的部分财产所进行的清查。局部清查的主要对象是现金、材料、在产品和产成品等流动性较大的财产。一般情况下，需要对库存现金每日盘点一次；对银行存款应每月同银行核对一次；对材料、在产品和产成品等存货除了年度清查外，应有计划地重点抽查；对贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；对债权债务，在一个会计年度内至少核对一至二次。 （二）按财产清查的时间分类 按财产清查的时间，可将财产清查分为定期清查和临时清查。 1、定期清查 定期清查是指按规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。其清查的时间一般是在年末、季末或月末结账前进行，定期清查可以是全部清查也可以是局部清查。 2、临时清查 临时清查是指不规定清查时间，而是根据需要所进行的临时性清查。临时清查可以是全部清查，也可以是局部清查。比如更换仓库保管员时，应对其所保管的财产物资进行清查；更换出纳员时，应对现金、银行存款进行清查；发生非常损失时，应对受损失的财产进行清查等。 财产清查前的准备工作 1、成立财产清查领导小组。 2、会计入员应在财产清查前，将截止清查日为止的全部有关业务登记入账结出余额，并将总分类账与有关明细分类账的余额进行核对，保证账簿记录完整、计算准确、账证相符、账账相符，使之可以作为账实核对的可靠依据。 3、财产物资的管理与保管入员，应将截止清查日为止的全部有关业务办理好手续凭证，登入有关账簿记录之中，并结出余额；对各项实物应分类整理清楚，排列整齐，标明品种、规格和结存数量，凡残损变质的物品应另行堆放，以便处理。 4、准备好各种必要的度量衡器具，进行检查和校正，以保证计量的准确性。 5、取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的函证材料。 6、准备好各种清查使用的表册，如盘点表、账存实存对比表等。 1.货币资金的清查 （1）现金的清查 P178 现金的清查主要是采用实地盘点的方法。首先应确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。现金盘点以后，应根据盘点的结果，填制“现金盘点报告表”，此表也是重要的原始凭证，它既起着“盘存单”的作用，又起着“实存账存对比表”的作用。 （2）银行存款的清查 P179 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因有二：一是双方本身记账有误；二是存在未达账项。在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。 所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。未达账项一般有以下四种情况： ①银行已收款入账，而企业尚未收款入账。 ②银行已付款入账，而企业尚未付款入账。 ③企业已收款入账，而银行尚未收款入账。 ④企业已付款入账，而银行尚未付款入账。 以上四种情况中第①、④种情况属于企业银行存款日记账余额小于银行余额对账单余额；第②、③种情况属于企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。 任何一种未达账项存在，都需要采用一定的方法进行调整。这种方法一般是通过银行存款余额调节表进行的。在银行存款日记账余额和银行对账单的余额的基础之上，分别加减未达账项，调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。 企业银行存款日记账余额表计算公式如下： 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付