[工学]第十一章 审计测试中抽样技术.ppt

第一节 审计抽样概述 审计抽样的性质和作用 《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》将审计抽样定义为：“审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。” 审计抽样在控制测试和实质性测试中都适用，但是并不适用于这两种测试中的所有程序。 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 常见的统计抽样方法包括属性抽样（attribute sampling）、变量抽样（variables sampling）和发现抽样（discovery sampling）。 属性抽样方法适用于控制测试，对错误或舞弊发生的频率进行估计；变量抽样适用于详细测试，对错误金额或账户余额进行估计；发现抽样适用于专项审计，当审计人员对某个审计领域有怀疑时，用以查找错误或舞弊。 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 审计人员在进行分层时，必须注意以下几点： （1）总体中的每一抽样单位必须属于一个层次，并且只属于该层次； （2）必须有事先能确定的、有形的、具体的差别来明确区分不同的层次； （3）必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。 （二）样本规模的确定和样本的选取与测试 1．样本规模的确定 2．样本的选取 3．样本的测试 统计抽样的基本程序 （三）抽样结果评价 1．分析样本误差 （1）根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。 （2）审计人员按照既定的程序无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相应的审计证据。 （3）如果某些样本误差项目具有共同的特征。 （4）在分析抽样中发现的误差时，审计人员还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 2．推断总体误差 分析样本误差后，审计人员应根据抽样中发现的误差，采用适当的方法推断审计对象总体误差。 统计抽样的基本程序 3．重估抽样风险 在控制测试中，审计人员应在审计抽样后，将推断的总体的最大可能误差率与可容忍的误差率相比较，以确认抽样结果能否达到对其测试的内部控制的可信赖程度。 4．形成审计结论 第二节 属性抽样 统计抽样在控制测试中的运用 统计抽样在控制测试中的运用 属性抽样的基本原理 属性抽样的基本原理 属性抽样的基本原理 属性抽样的基本原理 属性抽样的基本原理 属性抽样的基本原理 属性抽样的基本原理 属性抽样与审计风险的量化 属性抽样示例 第三节 变量抽样 单位平均数抽样 单位平均数抽样 单位平均数抽样 单位平均数抽样 单位平均数抽样 单位平均数抽样 差额估计抽样 差额估计抽样 差额估计抽样 比率估计抽样 概率比例规模抽样 概率比例规模抽样 概率比例规模抽样 概率比例规模抽样 概率比例规模抽样 概率比例规模抽样 概率比例规模抽样 思考题 1．什么是统计抽样，什么是非统计抽样？两者各有什么优缺点？ 2．什么是属性抽样，什么是变量抽样？两者有何区别与联系？ 3．审计人员在进行属性抽样时，如何确定样本的规模？ 4．哪些因素影响样本规模的确定，它们对样本规模的影响如何？ 5．在属性抽样中，如何利用样本的特性来判断总体特征？ 思考题 6．在变量抽样中，如何利用样本的特性来判断总体特征？ 7．变量抽样有哪些具体方式，每一种方式适用于哪一种情况？ 8．何谓货币单位抽样，该方法主要适用于哪些情况？ （一）基本情况 （二）属性抽样 所谓变量抽样，是通过对样本的审查并根据抽样的结果，来推断总体价值，估计交易的发生额或账户的余额，从而确定是否存在重大的金额误差。 （一）样本规模的确定 1．样本规模的影响因素 （1）审计人员对重大错报风险的估计 （2）其他实质性程序在同一认定上的使用情况 （3）审计人员要求的可靠水平（β风险与α风险） （4）可容忍错报水平 （5）总体规模 （6）总体（或样本）标准差 图11-5是三个不同总体标准差的正态概率分布曲线。 变量抽样样本规模的影响因素如表11-11所示。 图11-5 不同标准差的正态概率分布 2．样本规模的计算 因为变量抽样不像属性抽样那样取值范围有限，所以不能采用查表的方式确定样本规模，而必须采用样本规模确定公式来计算。 3．样本规模的调整 审计人员通常不会把选取的样本单位再次放回，以避免重复抽取同一样本单位，即不重复抽样。因此，用有限修