[管理学]经济效益审计第四讲公共组织绩效审计.ppt

（五）信息收集方法 1.采访（讨论）：以项目管理层、委托人、项目受益人、专家和其他人为主要对象。 案例A中，访问了大多数学校的官员都认为，资助卫生专业学生项目未能对学校招生数量产生影响。 他们认为：医学专业受到青睐，是因为属于人道主义职业，并能够提供取得高收入的机会。 第四讲绩效审计 * 第四讲绩效审计 背景 （一）《悉尼总声明》1986年 最高审计机关的两大任务 西方发达国家已达到70%-80%，美国85% 合规性审计 绩效审计 财务审计 合法性审计 （二）审计署五年规划 1、（2003-2007）效益审计（单位、项目、投资绩效审计）要上升到50%左右，目前?% 2、(2006-2010) “每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右” 3、(2008-2012)到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计 一、绩效审计理论概述 （一）产生和发展的客观基础 ？发展不平衡；？中国产生落后——民主发展的阶段 杨时展：民主发展的三个阶段 启蒙时期，只是“取之于民”，至于如何花费人民不过问 一切“取之于民”的必须“用之于民”，不按人民意志使用，人民可追究政府的政治责任 一切“取之于民”的必须经济 \有效地“用之于民”，若未能有效地“用之于民” ，人民可追究政府的政治责任。 第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述 （一）产生和发展的客观基础 1.关于公共资源责任问题 广义：包括森林、土地、矿山、海洋等生态资源和公共资金 狭义：国有资产及财政预算资金;与绩效审计关系密切 公共资源同样存在两权分离 公共资源 所有权：人民（现代政府体制下） 管理使用支配权：政府机关、事业单位 代表：民选立法机构 （1）公共资源 第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述 （一）产生和发展的客观基础 1.关于公共资源责任问题 公共资源责任：与两权分离密切相关 是受托经济责任的特殊形式 公共资源责任 财务责任：使用中保证资源安全完整 管理责任：通过有效控制实现管理目标 报告责任：定期向所有者报告资源使用情况 （2）公共资源责任 第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述 （一）产生和发展的客观基础 1.关于公共资源责任问题 政府和事业单位管理和组织行为不当，引起公共资源发生三种不利影响 风险 损失、浪费 无效使用 不恰当报告 （3）公共资源责任风险 公共资源责任没有很好履行 第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述 （一）产生和发展的客观基础 1.关于公共资源责任问题 两种 方法 全民检查 所有者授权某检查机构检查后向民选立法机构报告 该检查机构就是具有专业能力和执业标准的审计机关 从而产生政府绩效审计 （4）公共资源责任的检查 降低成本 第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述 （一）产生和发展的客观基础 2.绩效审计产生和发展的过程 纳税规模扩大，纳税人有点“心疼” 预算制度改革：滚动预算发展到零基预算 零基预算与上年预算脱钩，需提出花多少，达到审计目标。 （1）二战后产生 民主意识的增强：社会发展的客观规律 第四讲绩效审计 零基预算：1952 年起源于美国，1979年美国联邦政府开始全面采用这一方法编制预算。 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 “零基预算”也叫“夕阳预算”或“落日预算”，就是每年预算编排不以前一年预算为基础，而是首先对相关政府机构职能进行重新审核，看看哪些职能已经履行了，哪些职能还需要存在下去，已经履行完的职能相关预算就要砍掉，这样对政府职能就会产生一种约束，防止机构日益臃肿。 一、绩效审计理论概述 （一）产生和发展的客观基础 2.绩效审计产生和发展的过程 政府：竭力反对，“要将自己放在被审人的位置 议会：一般是拥护，否则其资格将取消 最高审计机关国际组织： 半民间机构，有一定的权威性 （2）产生后的不同态度 两者争论数十年，到1986年有了阶段性成果 第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述 （一）产生和发展的客观基础 2.绩效审计产生和发展的过程 行政型发展较缓 立法型、独立型发展较快 可行性建议：垂直管理体系：人员、经费、报告 （3）绩效审计的发展与国家审计体制密切相关 我国现行体制制约了绩效审计的发展 第四讲绩效审计 一、绩效审计理论概述 （二）绩效审计的理论结构 1.绩效审计定义 主体：主要是审计机关，西方可委托民间机构 对象：政府机关和事业单位 效果性：强调法定目标的完成程度 国家审计机关对政府机关和事业单位有关活动的经济性效率性和效果性所进行的评价或审计活动 目的：经济性、效率性和效果性 经济性：投入