[经济学]基础会计第5章.ppt

第五章　 会计账簿 5.1 会计账簿的作用和种类 一、会计账簿的作用 概念：会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式和相互联结在一起的若干账页组成，序时、分类地连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 作用： （1）提供全面、连续、系统的会计信息； （2）为定期编制财务报表提供数据资料； （3）便于检查监督会计信息，保证财产安全完整； （4）为考核经营绩效提供依据。 账簿和账户的联系和区别 账户是根据会计科目设置的，是账簿设置的基础和依据； 账簿是由账户和账页组成的。账页是账户存在的形式和载体，账簿按账户名称进行设置，序时、分类地记录经济业务。 日记账 又称“序时账簿” 是按照经纪业务发生或完成的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一经济业务的。 联合账簿是将日记账和分类账合并设置和登记的。 典型：日记总账 适用范围：常用于经济业务简单、总账科目不多的企业。 作用：对未在序时账簿和分类账簿等主账簿中记录的经济业务的补充登记。 特点：不需要根据会计凭证入账，没有固定账页格式和登记方法。 典型：租入固定资产、往来结算收到的应收票据、委托加工材料等。 按外表形式分类-订本式 按外表形式分类-活页式 按外表形式分类-卡片式 按账页格式分类-数量金额式账簿 格式：借、贷、余三栏分别设置数量、单价和金额三个小栏 登记：逐日逐笔的进行登记 适用：原材料、库存商品等存货类明细账 5.2 会计账簿的设置与登记 一、账簿的基本内容 ⒈封面⒉扉页（账簿启用登记表）⒊账页 账簿的登记称为记账、过账或登账。 二、日记账的设置和登记 ⒈库存现金日记账：是逐日反映库存现金的收入及来源、支出及用途和结存余额的日记账。 （1）根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证填制； （2）按日结出收入合计数、支出合计数和余额。 （3）日清月结。 ⒉银行存款日记账：是逐日反映银行存款的收入及来源、支出及用途和结存余额的日记账。 ⑴根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证填制； ⑵按日结出银行存款收入和支出的合计数，每日结出余额。 (3)日清月结。 3.总分类账的登记：按一级科目设置的分类、总括反映经济业务账簿。 总分类账的登记与账务处理程序有关。 4.明细分类账的登记：按明细科目设置的分类、详细反映经济业务账簿。 根据记账凭证和原始凭证逐笔或定期登记。 2007年江苏真题 账簿中书写的文字和数宇一般应占格距的（ ） A.1/2　　　　　　　B.1/3　　　　　　　C.2/3　　　　　　　D.3/4 三、 总账与所属明细账的平行登记 1.平行登记的概念：指经济业务发生后，根据会计凭证在相关的总分类账进行登记，同时，在该总分类账所属的明细账中进行登记。 2.平行登记的要点 (1)记账期间相同（同期）　 (2)记账方向相同（同向） 　 (3)记账金额相同（同额） (4)记账依据相同（等据） 【例】企业收到B公司归还的货款10000元，款项存入银行。 记账凭证： 借：银行存款 10000 贷：应收账款-B公司 10000 3.平行登记的结果 　(1)总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。 　(2)总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。 　(3)总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。 　(4)总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。 5.3 对账与结账 一、账项调整与账簿的试算 账项调整：会计期间结束时，在全部业务登记入账的基础上，企业会计应按照权责发生制原则对当期应计收入、应计费用、预收收入、预付费用等项目调整入账，编制记账凭证并过入相应的分类账。 账项调整后，应对总分类账簿进行试算平衡，初步检查账簿记录的正确性。 二、对账 对账（账证、账账、账实核对） ⒈账证核对：账簿记录与有关记账凭证及所附原始凭证核对。 ⒉账账核对：各账簿记录之间核对。包括： ⑴总账与日记账核对； ⑵总账与所属明细账核对； ⑶会计部门财产物资明细账与物资使用或保管部门明细账核对。 ⒊账实核对（即财产清查）：各种货币资金、财产物资、往来款项的账面金额与实际金额核对。 ⑴现金日记账金额与库存现金核对； ⑵银行存款日记账金额与银行对账单核对； ⑶财产物资的账存数与实有数核对； ⑷往来款项的账存数与实有数核对。 三、结账 1.概念： 结账是会计期间结束时，在保证本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。 结