[经济学]增值税讲义.ppt

2010.8.22 专题框架: 了解国税部门的职能 国税部门所辖税种的简单了解（增值税、企业所得税） 一、国税部门简介 国税局主要负责增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税和储蓄存款利息个人所得税、出口货物退（免）税等中央税和中央地方共享税的征收管理。 二、增值税 增值税目前是我国的第一大税种，2010年占全国税收收入的27%。 （一）定义：从字面看，就是对增值额征税。增值额，简单的说，是纳税人在生产过程中产出大于投入的部分。 增值额=产出额-投入额 下面，我们假设一个简单的例子，从而更好的理解增值额。 比如，汽车生产的三个环节，销售价格分别是10万、15万、18万，所有环节税率为17%。 （二）增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 1、地域范围：我国境内 2、征收范围：①销售货物—转让货物所有权的行为，并且这里的”货物“仅限于有形动产，包括电力、热力、气体在内。 而不动产和无形资产的销售，并不属于增值税的征收范围，如房地产公司销售房屋、特许权转让等销售行为，不需要缴纳增值税。 ②加工、修理修配劳务。 加工，是指受托加工货物收取加工费的业务； 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复的业务。 ③进口货物。即申报进入我国境内的货物，需交纳增值税，进口货物增值税是在入境报关时由海关代征的。 3、增值税纳税人分类-----一般纳税人和小规模纳税人，实行不同的计税方法和征管要求。 对于一般纳税人，实施规范的税款计算程序，准确计税；对于大量小规模纳税人，按照增值税原理，规定一个简易征收率，按照简易办法全额计税。 划分标准 工业纳税人连续12个月内应征增值税销售额在50万元以下的； 商业纳税人，连续12个月内应税销售额在80万元以下的。 （三）税率和征收率 我国现行的增值税设有3档税率：标准税率17%、低税率13%、出口货物零税率，此外，对于小规模纳税人和一般纳税人的部分应税项目，按征收率实行简易办法征收，征收率为3%。 （四）税收优惠政策 直接减免类 税务部门即征即退类 财政部门返还类 直接减免类 《增值税暂行条例》规定的免税产品 ，7类： ①农业生产者销售的自产农业产品； ② 避孕药品和用具； ③古旧图书；(指向社会收购的古书和旧书。) ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦销售的自己使用过的物品。(是指其他个人自己使用过的物品。) 税务部门即征即退类 1、资源综合利用类，如：利用工业废气、废渣、废水、垃圾等生产的产品。 2、福利企业。安置残疾人就业10人以上，且人数比例超过25%的企业，可以按照最低工资标准的6倍申请退税，每人每年不超3.5万元。 3、软件产品。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 财政部门返还类 1、钾肥。自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。 2、以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。 3、核电产业。核力发电企业生产销售电力产品，实行增值税先征后退政策。 4、监狱劳教企业 减免税其他规定 《暂行条例》第十五条规定，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 三、企业所得税 （一）定义 企业所得税是对企业的利润所得征收的一种税，是仅次于增值税的第二大税种。 （二）纳税人和纳税义务的确定 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人 。 个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税 2、我国为了更好地有效行使我国税收管辖权，最大限度地维护我国的税收利益，按照国际通用惯例，把纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 居民企业-----是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。---居民企业承担全面纳税义务，就来源于我国境内、境外的全部所得纳税； 非居民企业---是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业承担有限纳税义务，一般只就来源于我国境内的所得纳税。 （三）税率和优惠税率 1、企业所得税的税率为25%。 2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其