[经济学]第二章审计的种类、方法和程序.ppt

2、对审计风险的理解，应注意以下几点： A: 现代审计是风险导向审计，控制审计风险是注册会计师首要考虑的问题； B:审计风险是相对财务报表中有无重大差错而言的，也就是说，审计风险是一个与重要性相关联的概念； C:审计风险并不包含下面这种情况，即财务报表不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。 3、审计风险的构成要素 审计风险包括两大组成要素，即重大错报风险和检查风险。 审计风险=重大错报风险×检查风险 。 重大错报风险即是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 检查风险与重大错报风险的反向关系：在既定的审计风险的水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 (一)进驻被审计单位 (三)审查财务报表及反映的经济活动 (二)检查和评价内部控制系统 二、审计的实施阶段 (四)收集审计证据 第4节　审计程序 (一)整理、评价审计证据 (二)复核审计工作底稿 三、完成审计工作阶段 (三)编写审计报告 第4节　审计程序 本 章 内 容 第1节　审计的种类 第2节　审计的方法 第3节抽样技术在审计中的应用 第4节　审计程序 第1节　审计的种类 参照国际审计分类的惯例,结合我国经济类型和审计监督的特点。 审计按其主体分类和按其内容、目的分类,属于基本分类。 除审计的基本分类外,还可以对审计进行其他分类。 审计分类的标准 一、审计的基本分类 二、审计的其他分类 1.政府审计 2.民间审计 3.内部审计 (一)按审计主体的分类 (二)按审计的内容和目的 分类 1.财政财务审计 2.财经法纪审计 3.经济效益审计 一、审计的基本分类 (一)按审计范围分类 1.全部审计 2.局部审计 3.专项审计 (二)按审计实施时间 分类 1.事前审计 2.事中审计 3.事后审计 (三)按审计执行地点分类 1.报送审计 2.实地审计 二、审计的其他分类 二、审计的其他分类 (四)按审计动机分类 1.强制审计 2.任意审计 (五)按审计是否通知被审计单位分类 1.预告审计 2.突击审计 (六)按审计使用的 技术和方法分类 1.账表导向审计 2.系统导向审计 3.风险导向审计 二、审计的其他分类 第2节　审计的方法 一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法,以及审计计划管理、档案管理的方法,适用于各种审计项目。 审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益,核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。 第2节　审计的方法 一、审计方法的选用(续) 审计方法的选用,应当符合以下要求: 1.审计方法的选用要适应审计的目的。 2.审计方法的选用要适合审计方式。 3.审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作,提高审计工作质量具有重要意义。 第2节　审计的方法 二、审计的技术方法 (一)审查书面资料的方法 审查书面资料的方法是审计最基本的方法,不管是过去还是现在,不管是国内还是国外,都广泛地采用这类方法。 这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表,因此也叫查账法。 1、按审查书面资料 的技术分类 (1)审阅法 (3)查询法 (2)核对法 (一)审查书面资料的方法 (5)分析法 (4)比较法 (1)顺查法 2、按审查书面资料 的顺序分类 (2)逆查法 (一)审查书面资料的方法 (一)审查书面资料的方法 (1)详查法 (2)抽查法 3.按审查书面资料所 涉及的数量分类 1.盘点法 3.观察法 2.调节法 证实客观事物的方法 4.鉴定法 (二)证实客观事物的方法 (二)证实