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[其它模板]银行会计__银行财产与损益核算、年度决算
第九讲 银行财产与损益核算 第一节 所有者权益 第二节 银行财产的核算 第三节 银行收入的核算 第四节 商业银行成本费用的核算 第五节 银行利润及利润分配的核算 第一节 所有者权益 一、实收资本 二、资本公积 三、盈余公积 四、未分配利润 一、实收资本 (一)有关规定 1、设立的商业银行和外资银行的法定资本最低限额 设立商业银行的注册资本最低限额为10亿元人民币,实收资本与注册资本相一致; 设立外资银行、合资银行的最低注册资本为3亿元人民币等值的自由兑换货币;实收资本不低于其注册资本的50%。 2、商业银行和外资银行只有按照法律、法规的要求进行出资后,才能开展经营活动。 3、投资人可以用现金投资,也可以用现金以外的其他有形资产 投资,也可以用无形资产投资,但必须符合国家规定的比例。一般情况下,以无形资产(不包括土地使用权)投资的,其所占比例不得超过注册资金的20%。 实收资本 (二)帐务处理 1.接受货币资金投资的核算 借:存放中央银行准备金 或:××科目 贷:实收资本 2.接受实物资产投资的核算 借:固定资产 贷:实收资本 3.接受无形资产投资的核算 借:无形资产 贷:实收资本 二、资本公积 (一)资本公积的内容 资本公积是指归所有者共有的、非收益转化而形成的资本,由全体投资者共享, 内容主要包括:资本溢价、资本评估增值、接受捐赠实物资本、外币资本折算差额等。 二、资本公积 (二)帐务处理 1.资本溢价(或股本溢价)的核算 借:存放中央银行准备金(按实际收到的出资额) 或:固定资产 贷:实收资本(按新投资者在注册资本中应占的份额) 资本公积(差额) 2.法定财产重估增值的核算 借:固定资产(增值额) 或:××科目 贷:资本公积——资本重估增值 二、资本公积 (二)帐务处理 3.接受捐赠实物资产的核算 借:固定资产等帐户 贷:资本公积 4.外币资产折算差额的核算 借:存放中央银行准备金 (按照出资当天的市场汇率进行折算) 贷:实收资本(按合同约定的汇率折算) 资本公积(差额) 留存收益 ◆留存收益的核算内容 留存收益是商业银行通过经营活动而形成的,是经营所得净收益的积累,包括指定用途的留存收益和末指定用途的留存收益两部分,即盈余公积和未分配利润。 三、盈余公积 (一)规定 1.盈余公积是指银行按照规定从净利润中按一定比例提取的积累资金,分为法定公益金和一般盈余公积两类。 2.盈余公积提取比例的相关规定如下:法定盈余公积,按净利润的10%提取,达到注册资本的50%时不再提取;任意盈余公积,由商业银行根据自身情况决定,即既可多提,也可少提,还可不提;法定公益金,按净利润的5%一10%提取。 盈余公积 (二)核算方法 提取时 借:利润分配 贷:盈余公积 弥补亏损 借:盈余公积 贷:利润分配 用盈余公积转赠资本 借:盈余公积 贷:实收资本 四、未分配利润 未分配利润有两层含义: 一是这部分净利润没有分给投资者; 二是这部分净利润末指定用途。 第二节 银行财产的核算 一、固定资产的核算 二、无形资产的核算 一、固定资产的核算 (一)固定资产的概念 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产: 1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有; 2)使用年限超过一年; 3) 单位价值较高。 (二)固定资产分类: (1)经营用固定资产; (2)非经营用固定资产; (3)末使用固定资产; (4)不需用固定资产; (5)融资租入固定资产; (6)租出固定资产; (7)已单独入帐的土地。 (三)固定资产的计价 1、历史成
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