现金流量表分析存在的问题和对策2.doc

目 录 一、现金流量表的论述 …………………………………………………………1 （一）现金流量表的内容…………………………………………………………1 （二）现金流量表分析的目的…………………………………………………………2 二、现金流量表分析中存在的问题………………………………………………………2 （一）没有重视“分配活动产生的现金流量”…………………………………………2 （二）现金流量表分析不够灵活………………………………………………………3 （三）现金流量表中数据可靠性不高…………………………………………………3 （四）某些指标的设计缺乏实际意义 …………………………………………………… 3 （五）现金流量表分析缺乏统一性……………………………………………………3 （六）现金流量表分析缺乏可比性……………………………………………………3 三、现金流量表分析中存在问题的完善对策……………………………………………4 （一）将“分配活动产生的现金流量” 单独列示………………………………………4 （二）现金流量表的分析应灵活多样……………………………………………………4 （三）提高现金流量表中的数据可靠性…………………………………………………5 （四）加强经营活动现金流量分析…………………………………………………5 （五）加强投资活动现金流量分析……………………………………………5 （六）加强筹资活动现金流量分析…………………………………………………6 主要参考文献……………………………………………………………………………7 致 谢……………………………………………………………………………8 论现金流量表分析存在的问题和对策 [摘要]现金流量表是对财务报表的补充,基于收付实现制来反映企业经营活动收益,与基于权责发生为基础的利润表比较而言,它能够为企业提供更加客观准确的企业财务信息。因此,它对于进行财务分析意义重大。现金流量表由于自身的局限性及相关制度的缺陷,导致在对企业的现金流量分析中存在许多不足之处需要我们采取措施解决。能够为企业提供更加客观准确的企业财务信息帮助投资者、债权人评估公司未来的现金流量。 在分析时，应注意对现金流量表附注所披露的与现金流量有密切关系的投资及融资活动的分析，因为，这些活动信息最有利于信息使用者评估企业未来的现金流量 现金流量表的论述 （一）现金流量表的内容 现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，从产生的时间上看现金流量的构成有初始现金流量、营业现金流量、终结现金流量[2]。现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，每类活动又分为各具体项目。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 1、经营活动现金流量 经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： （1）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金； （2）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金； （3）支付的职工薪酬； （4）支付的税费。 2、投资活动现金流量 投资活动，是指小企业固定资产、无形资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： （1）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金； （2）取得投资收益收到的现金； （3）处置固定资产和无形资产收回的现金净额； （4）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金； （5）购建固定资产和无形资产支付的现金。 3、筹资活动现金流量 筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： （1）取得借款收到的现金； （2）吸收投资者投资收到的现金； （3）偿还借款本息支付的现金； （4）分配利润支付的现金。 现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分．是反映企业“血液循环”——现金及其等价物的变化状况的动态报表．具有鲜明的综合性、可比性[3]。现金流量管理是一个内容极其丰富的管理领域,在现代企业财务管理中居于核心地位。 （二）现金流量表分析的目的 向信息使用者提供与决策的相关的信息。但现金流量表的兴起表明财务报表使用者对现金流量的普遍关注。由于通货膨胀、利率提高、企业缺乏偿债能力事件增多，导致人们增强对企业的流动性即现金流量信息的关心。具体体现在下面几点：1、帮助报表使用者评估企业未来创造净现金流量的能力。2、帮助报表使用者评估企业偿还债务、支付股利能力以及对外筹资的能力。　3.便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因，排除权责发生制下人为因素对会计信息的影响。4.排除通货膨胀的影响，减少投资者利用会计报表信息的决策失误。5.便