琼斯模型EarningsManagementDuringImportReliefInvestigations讲解.ppt

评价琼斯模型 应计利润总额可以综合反映企业的各种应计操纵行为。比如会计估计和会计方法的变化．收入的递延确认、费用的资本化等，因此该方法可以从总体上把握盈余管理的程度。 总体应计利润法思路清晰，计量相对简单。对研究企业没有特殊要求，依其得出的研究结论更具有普遍性。 优点 只考虑了销售收入变动和固定资产水平，忽略了许多与盈余管理无关但会影响正常应计利润水平的其他变量，会导致计量偏差。 模型中假设所有的收入变化是非操纵性的，但实际上管理人员可以利用信用销售来操纵应计利润。 应用总体应计利润法，最大的缺陷是现有的模型计量结果存在误差，根据模型结果所推导的结论存在冲突，容易导致研究人员对这种方法极大的置疑与不信任。 缺点 六、结论 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 研究检验结果支持盈余管理假设，即经理人员为获得政府提供的进口补贴,在进口援助调查期间通过盈余管理来降低盈余，进行了降低收入的应计利润调节。 1、时序数据会导致生存者偏差问题。 2、琼斯模型会导致计量偏差。 3、假设所有的收入变化是非操纵性的，与现实情况不符。 4、琼斯模型只考虑了销售收入变动和固定资产水平，忽略了许多与盈余管理无关但会影响正常应计利润水平的其他变量。 局限： 1、时序数据会导致生存者偏差问题，因而要寻找能取代时间序列模型的新模型。 2、要减少计量偏差，可将更多的控制变量（如现金流量资产回报率）引入琼斯模型 ，再来计量盈余管理水平； 3、因管理人员可以利用信用销售来操纵应计收入，所以模型必须反映收入操纵。 4、许多与盈余管理无关但会影响正常应计利润水平的其他变量应加入到模型中来。 启示： Thank you! Earnings Management DuringImport Relief Investigations 进口援助调查过程中的盈余管理 小组成员：程开远 陈文禹 丁林 张博伟吕俊钦 本次作业有赖于小组成员的共同努力，并经过小组协商，最终得以顺利完成。其中程开远主要翻译第一部分的引言以及第二部分的制度背景，之后的三、四部分分别由丁林、张博伟完成，陈文禹和张瑜芳合力完成最后一部分及小结，并最终由吕俊钦负责作业的PPT整理。鉴于小组能力有限，希望大家多多给予指教。 Jennifer J Jones，CPA,CFP,CTFA 从事专业包括： 加入温德姆布兰农的金融集团团队之前，珍妮弗担任太阳信托私人财富管理部门副总裁及信托顾问，负责管理多代同堂的信托关系，协助客户财富转移策略，并提供家庭办公服务。在进入太阳信托银行之前，珍妮弗担任高级税务顾问德勤和高净值家庭提供税务规划，负责管理人员，企业主。她还提供了其他区域的精品财富管理公司，信托和房地产咨询服务。 北卡罗莱纳大学教堂山分校 - BS商业管理 北卡罗莱纳大学教堂山分校 - 税务会计硕士学位 会计师事务所，注册会计师 注册财务策划师CFP?， 认证信托及财务顾问CTFA 美国国际贸易委员会，International Trade Commission）简称ITC。 美国国际贸易委员会是一个独立的、非党派性质的、准司法联邦机构，其前身为1916年创建的美国关税委员会。 　 ITC下设多个行政、公关和专业职能办公室。专业办公室有：经济办公室、工业办公室、调查办公室、关贸总协定办公室、不正当进口调查办公室、贸易补救中心、行政法官办公室、法律总顾问办公室等。 1）判定美国内行业是否因外国产品的倾销或补贴而受到损害 2）判定进口对美国内行业部门的影响 3）对某些不公平贸易措施，如对专利、商标或版权的侵权行为，采取应对措施 4）对贸易和关税问题进行研究 5）就贸易与关税问题向总统、国会和其它政府机构提供技术性信息和建议 研究结构 1.引言 2.外贸中会计数字的地位 2.1对外贸易法案的法定条款 2.2ITC使用的会计数字 2.3ITC的财务信息源 3.假设发展 3.1盈余管理假设 3.1.1摩擦动机 3.12免费搭车问题 3.1.3调查类型 3.2调查期间 3.3局限 4数据和描述性统计 4.1样本选择 4.2盈余管理的测度变量 4.3描述性统计 5.假设检验 5.1应计利润模型 5.2对模型误设进行检验 5.3敏感性分析 5.4替代检验 5.5组合检验 6结论 一、引言 本文主要研究检验从进口援