本科毕业论文：天津金融城的纳税筹划研究.doc

天津金融城的纳税筹划研究 财务管理061： 贺婕 指导教师：朱一泉 1 导言1.1 写作目的 随着我国税收征管体制的不断改革和完善，企业己被推向了全面税收约束下的市场竞争环境，并逐步意识到税款的缴纳在企业整个资金运作中具有十分重要的影响。财务管理是企业管理中的重要环节之一，而税收成本控制又是财务管理中十分关键的因素，因此，进行纳税筹划对规范企业的财务管理有着极其重要的意义。纳税筹划就是通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少企业的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于企业的经营和发展，有利于资源的合理配置。通过纳税筹划，有助于实现纳税人税后利润的最大化[1]。 目前全球经济一体化，我国社会主义市场经济也迅速发展，促使房地产行业市场化程度进一步提高，竞争日益激烈，房地产企业要想在竞争中立于不败之地，必须对生产经营进行全方位、多层次的运筹。成本的高低直接影响企业的利润，其中税收成本是影响企业效益的一个重要方面。因此，房地产开发企业就必须在考虑其生产经营战略的同时，综合考虑税收这一影响成本的重要因素。通过纳税筹划方案的设计达到企业税收负担最小化，进一步降低成本，增加企业经济效益，打造企业的竞争优势。 1.2 相关研究现状 纳税筹划最早是在实践中以纳税人节税为目的发展起来的。早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉温斯特大公”一案中就提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”这是纳税筹划最早被社会关注并在法律上被认可。目前，纳税筹划在经济发达的国家中开展的相当普遍，并日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分[2]。 美国南加州大学W·B·梅格斯博士在与他人合著的《会计学》中讲道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划[19]。”另外他还谈到：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划”。 纳税筹划在我国经历了从无到有，从不被人所知到企业积极使用的过程，但从总体上说，纳税筹划在我国还处于初级阶段，尽管目前有关纳税筹划的著作不少，但从整体上看，纳税筹划在我国仍属于一个新的课题，值得研究和探讨的问题还有很多，也很有价值。纳税筹划在我国是90年代开始发展[3]。1994年，我国建立起了较适应市场经济要求的税收制度，税法更加规范，专业性也随之增强。税务代理制度也于1994年在我国建立并在全国实行。近年来，我国企业纳税筹划的主动性不断增强，纳税筹划意识不断提高，很多专业机构己经将纳税筹划作为主要的业务之一[4]。 王艳青（2007）在《对新企业所得税实施后纳税筹划的探讨》中写道：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的[5]。 金梅（2008）在《企业纳税筹划管理浅析》中认为：纳税筹划就是纳税人在法律允许的范围之内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利润最大化的行为[6]。 刘文（2008）在《基于新企业所得税法的纳税筹划分析》中认为：纳税筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过对经营、投资、理财等活动事先进行筹划和安排，从而达到企业税负最小化或经济效益最大化的一种方法和手段[7]。 王克霞（2009）在《新企业所得税对房地产企业税务筹划的影响》中写道：税收筹划是在现有的法律法规条件下进行的，具有随变性和灵活性，需要企业密切关注税收政策的变化。作为地方税收收入主力的房地产开发企业，对改善居住条件、发展城市建设发挥了重要作用，是国民经济不可或缺的重要部分[8]。 1.3 研究方法 本文研究采取规范研究与实际案例相结合的方法，在论文的前半部分采取规范研究的方法，以纳税筹划基本理论为基础，结合房地产行业具体情况阐述房地产行业纳税筹划的基本问题。后半部分采取实证的方法，结合天津金融城开发有限公司实际情况，分析其目前税负偏重的原因，并结合该公司的实际业务对其进行纳税筹划。 1.4 预期结果和意义 纳税筹划是涉及企业财务管理外部环境的重大因素之一，成功的纳税筹划会给企业带来一定的经济利益。本文通过天津金融城开发有限公司实际情况进行分析，透视出该公司目前财务管理中存在的问题与不足，把握这些问题与公司目前总体税负的关系，然后根据该公司的实际经营情况，结合涉及各税种的税法规定及优惠政策，得出企业实际可以节约的税负，从而达到量化的目的。 2 纳税筹划的基本内涵及原理 2.1 纳税筹划的