《审计学》课程辅导.ppt

2. 审查投入资本业务是否公允 重点审查投资是否到位，是否属于投资者的财产，有无先投资后又收回的情况；所投入的资产计价是否正确，有无低估或高估资产价值的现象，包括外币投资的折算是否合理，帐务处理是否正确等。同时应审核实物和无形资产的计价是否合理。 第十一章 营业收入和营业费用审计 重点部分： 1.基本业务收入的审计 2.期间费用的审计 第十一章 营业收入和营业费用审计 了解部分： 1.其他业务收入的审计 2.生产成本的审计 第十一章 营业收入和费用审计 一、营业收入和费用审计的特点 营业收入和费用审计与资产负债表审计既有联系又有区别。 营业收入和费用审计的特点表现为： 1. 营业收入和费用是以权责发生制为基础确定的，因此，应特别注意审查企业是否建立了有效的收入、费用的内部控制制度。 2. 注意稳健性原则运用的是否合理、正确 3. 通常以被审计单位的计划、预算作为审计收入费用是否合理的依据 4. 注意采用分析性复核方法，通过计算相对数指标来判断收入费用的发生额是否合理， 二、短期投资审计 （一）对短期投资的内部控制制度进行符合性测试 1. 评审短期投资内部管理制度是否健全和有效 如：短期投资中有价证券的授权买卖、保管、会计记录必须由不同的人员经手。 2. 评审短期投资内部会计制度是否健全和有效 应当按有价证券投资种类设明细帐或辅助帐，详细登记其名称、面值、数量，买入日期，购入成本等。同时应定期对有价证券进行清查，以保证帐实相符。 ? （二）对短期投资进行实质性测试 1. 短期投资业务的公允性审计 （1）核实帐面数 （2）进行实地盘点 （3）审查短期投资跌价准备的计提是否正确 2. 短期投资业务的合法性审计 （1）审查短期投资的入帐成本是否合法。 （2）审查短期投资收益的确认是否合法 投资收益的确认不能提前，也不能滞后。 例题：A公司2000年10月用暂时闲置资金购入B公司股票50 000股，每股面值10元，，购入价12元，实际支付620 000元，其中包含已宣告但未发放的股利20 000元。该公司会计分录如下： 借：短期投资——股票投资 600 000 投资收益——股票投资收益 20000 贷：银行存款 620 000 年末B公司股票市价下跌到每股9元，A公司在资产负债表中的“短期投资”项目列示为600 000元 。 要求：分析存在的问题并进行调整 存在的问题： 1. 虚增投资收益，虚减资产 2. 未计提短期投资跌价准备，导致期末资产、收益虚增 调整： 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 借：投资收益 150 000 贷：短期投资跌价准备 150 000 资产负债表中，短期投资项目为450000元 三、应收及预付款项审计 （一）销货及收款循环内部控制制度的符合性测试 1. 是否有充分的凭证和记录 2. 凭证是否预先编号 3. 是否定期寄送对帐单 4. 是否建立相应的销售审批制度 5. 适当的职务分离 6. 是否有内部审核手续 （二）应收帐款审计 1. 核实应收帐款实有数 （1）审查帐面记录 （2）向债务单位发询证函 （3）审查计提的坏帐准备数是否正确 （4）审查资产负债表中的“应收帐款”项目填列是否正确 2. 审查应收帐款增减的公允性、合法性 （1）审查有无虚列应收帐款，虚增利润（2）审查有无利用应收帐款减少进行违法活动的行为 （3）重点审查有无不正常的应收帐款，如长期拖欠、对方不承认的应收帐款。要查明是否确实发生过该业务，或者是否存在早已收回但不记帐，侵吞公款的现象。 四、存货审计 （一）存货内部控制制度的符合性测试 存货的内部控制制度包括两方面： 实物流转程序的内部控制制度 流转记录程序的内部控制制度。 1. 审查存货实物流转程序的内部控制制度是否合理 主要评价以下几个环节： （1）采购环节 （2）验收入库环节 （3）发出环节 （4）保管制度 ? 2. 审查存货流转记录程序的内部控制制度是否健全 （1）审查会计记录有无严格的程序 （2）审查成本控制制度是否良好和有效 （3）审查是否坚持存货定期盘点 （4）审查是否有存货定期对帐制度 ? （二）?? 存货的实质性测试 1. 核实存货的实有数 （1）审查存货帐簿记录 （2）进行存货盘点 （3）抽查存货的计价 包括入库计价和出库计价。 （4）审查存货跌价准备的计提 （5）审查存货在资产负债表上的填列 2. 审查存货收付的合法性 包括：购进、入库、发出、和退库。 第八章 第二节 长期投资审计 一、长期投资内部控制制