财经法规与会计职业道德新版自动保存的.ppt

* 2012-3 纳税环节。 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。 分为两类，即一次课征制和多次课征制。 （1）一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度。如对金银珠宝征收消费税。 （2）多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。 * 2012-3 纳税期限 纳税期限指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。纳税期限可以分为两种：一是按期纳税。如增值税的纳税期限根据纳税人的生产和经营情况与税额的大小分别核定为1天、3天、5天、10天、15天、1个月、一个季度为一期，逐期计算缴纳。二是按次纳税。如进口商品应纳的增值税，是在纳税人发生纳税义务后，按次计算缴纳。 纳税地点 纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。如销售房地产，其营业税纳税地点为房地产所在地。 * 2012-3 减免税 减免税是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。制定这种特殊规定，一方面是为了鼓励和支持某些行业或项目的发展；另一方面是为了照顾某些纳税人的特殊困难。主要包括三个方面的内容： （1）减税和免税。减税是指从应征税额中减征部分税款；免税是指对按规定应征收的税款全部免除。 （2）起征点。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。 （3）免征额。免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。如《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。 * 2012-3 法律责任 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。违法行为是指违反税法规定的行为，包括作为和不作为。因违反税法而承担的法律责任包括行政责任和刑事责任。 * 2012-3 【例题7·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（　）『正确答案』　 　【例题8·判断题】现行《个人所得税法》规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额，此处的2000元就是工资薪金所得的起征点。（　）? 『正确答案』 * 2012-3 二、主要税种 （一）增值税　 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的增值额或商品的附加值为课税对象征收的一种流转税。 　1、增值税的分类　　增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税。 2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。 * 2012-3 2、增值税一般纳税人　　按其经营规模和会计核算水平 一般纳税人 小规模纳税人（1）以下为小规模纳税人（年销售额） 　 生产或提供应税劳务 50万元以下； 批发或零售的纳税人 80万元以下； 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 未超过标准的小规模企业、个体经营者、企业和企业性单位，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。 * 2012-3 【例题1·判断题】我国1979年开始试行增值税，当时实行的是“生产型增值税”。2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。（　　） 【例题2·单选题】按照现行政策规定，纳税人销售（　）不征收增值税。A.大型机床　　B.电力　　C.自来水　　D.房屋建筑物 『正确答案』 【例题3·单选题】属于消费型增值税特征的是（　）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确 『正确答案』　 * 2012-3 　【例题2