2011年企业所得税汇算填报技巧.ppt

9.第12列“投资转让的会计成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按照国家统一会计制度核算核算的投资转让成本的金额。 10.第13列“投资转让的税收成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按税收规定计算的投资转让成本的金额。 11.第14列“会计上确认的转让所得或损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的长期股权投资转让所得或损失的金额。 12.第15列“按税收计算的投资转让所得或损失”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按税收规定计算的投资转让所得或损失。 第五部分 所得税汇算涉及的其他问题 一、汇算清缴表相关的表内表外资料检查 1.会计凭证、账簿、报表的检查要点 (1)会计凭证的检查要点 ▲记账凭证有无合法的原始凭证支持。 ▲发票上有无税务局发票监制盖章，项目是否齐全。 ▲检查凭证上的文字、数字是否清晰，有无涂改。 ▲查阅填制凭证日期与付款日期是否相近。否则，应考虑说明的理由。 ▲审阅填制凭证的单位是否确实存在，防止利用已合并、撤销单位的作废凭证来报销。 ▲检查凭证的审批传递是否符合规定。 ▲检查收付款凭证是否有财务公章或收讫、付讫的图像。 ▲自制凭证的印刷是否经过审批，保管、领用有无手续。 (2)会计账簿的检查要点 ▲对账簿的检查，除检查账账相符、账证相符以外，重点应检查明细账 ▲明细账记载的经济业务内容是否合法、合规，费用的列支是否符合费用开支范围，是否有收入挂账问题。 ▲账簿记录摘要栏所记载的内容是否存在问题。 ▲账簿记录的小计数和合计数是否与发生数相符，借贷方是否存在记载错误。 ▲账簿的基础工作是否齐全。 (3)会计报表的检查要点 ▲检查各报表中有关项目是否对应相符，表与表之间的有关项目是否一致。 ▲会计报表的附注是否对应该予以揭示的最大问题做了充分的披露。 2.财务报表与申报表对应性检查要点 ▲查明各类报表及报表的项目填制是否齐全。 ▲检查报表的编制技术是否符合要求。 ▲检查报表编制的依据是否符合规定。 ▲检查报表间的勾稽关系是否正确，表内项目间的平衡衔接关系是否正确，如果不符，应及时查明原因。 ▲检查报表中有关项目的增减变动是否正常、合理。 ▲检查报表中有关指标所反映的经济活动是否合理和有效。 3.相关资料检查要点 在自查过程中，除了审查会计资料外，常需要审查其他有关的各种资料，如经济合同、加工收发记录、托运记录、计划资料、预算、统计资料等。审阅这些资料时一般应着重审核反映的内容是否与纳税资料相符合。 资料的日期与经济业务发生日期和会计记账的日期是否一致或接近，其他资料记载的数量、金额是否与会计记录一致。 二、日后事项调整 年终汇算清缴发现以前年度会计事项因各种原因涉及补（退）所得税的，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。其中少计收益、多计费用，调增利润；多计收益、少计费用调减利润。 第六部分如何运用纳税评估指标检测汇算清缴结果是否存在风险隐患 一般来说基本评估分析指标及功能如下： 　1、所得税负担率=应纳所得税额/利润总额×100%。 　　指标功能：该指标即通常所说的所得税税负。该指标反映一个企业的所得税的税收负担情况，是纳税评估重要指标之一，如果该指标值与同行业和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，或处于减免税期，应运用其他相关指标深入评估分析。 　　数据来源：取自《纳税申报表》、《利润表》。 2、所得税变动率与利润变动率比值=（评估期所得税变动率/评估期利润变动率）×100%。 　　评估期所得税变动率=[（评估期所得税额-基期所得税额）/基期所得税额] ×100%。 　　评估期利润变动率=[（评估期利润总额-基期利润总额）/基期利润总额] ×100%。 　　指标功能：该指标反映所得税变动与利润变动的配比关系。正常情况下，企业利润增长必然引起所得税的增长，二者是同比同向的。 　　数据来源：取自《纳税申报表》、《利润表》。 3、毛利率={[评估期销售（营业）收入-评估期销售（营业）成本]/ 评估期销售（营业）收入}×100%。 　　指标功能：毛利率是企业主营业务纳税贡献的最初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利，如果该指标值与同行业对比相差（低于同行业）较大，应结合其他指标进一步进行分析。 　　数据来源：取自《纳税申报表》、《纳税申报附表》。 　　4、销售（营业）收入变动率={[评估期销售（营业）收入-基期销售（营业）收入]/ 基期销售（营业）收入}×100%。 　　指标功能：销售（营业）收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入或隐瞒收入等问题，运用其他指标进一步分析。 　　数据来源：取自《纳税申报表》、