个人所得税自行纳税申报办法问题解答.doc

《个人所得税自行纳税申报办法》问题解答 一、《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》出台的背景和意义是什么？ 2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，规定“个人所得超过国务院规定数额的”纳税人应当自行申报，扩大了纳税人自行申报的范围。随后，国务院通过修订的个人所得税法实施条例将“个人所得超过国务院规定数额的”明确为“年所得12万元以上（含12万元，下同）的”情形，并授权国家税务总局制定具体管理办法。依据上述规定，国家税务总局在广泛听取纳税人、扣缴义务人、专家、学者和基层税务机关意见的基础上，经过深入研究、反复论证，本着“方便纳税人、调节高收入、便于税收征管、突出管理重点”的原则，制订下发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）。《办法》的制定施行，可以从制度上保证将新的个人所得税法有关自行纳税申报的规定落到实处。 二、哪些人需要办理自行纳税申报? 答：按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第三十六条和《办法》第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。以上五种情形中，第一种和第五种情形是修订后的个人所得税法新增加的规定。第一种情形的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。 三、个人年所得12万元以上，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？ 答：按照个人所得税法实施条例和《办法》的规定，如果个人在一个纳税年度内累计取得所得12万元以上的，无论其平常取得各项所得时是否已足额申报缴纳了个人所得税，年度终了后，均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。 四、“年所得12万元以上的”所称的年所得都包括哪些内容？ 答：个人所得税法规定的11个征税项目均包含在内,具体有：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。 对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得不包括在其中。如：按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）等。除以上法定免税所得外的其他减免税额均计入年所得中。 五、在计算“年所得”是否达到12万元时，法定扣除费用如何扣除？ 答：分两种情形，一种是不得扣除法定费用的；一种是可以扣除法定费用的。 （一）不扣除法定费用的情形有：一是工资、薪金所得，为未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额。二是劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，为未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。三是财产租赁所得，为未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。四是利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，为不减除任何费用的收入额。 （二）可扣除法定费用的情形有：一是个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行核定征收的，按照收入总额乘以应税所得率计算。二是财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。 六、从哪儿能领到纳税申报表呢？ 答：纳税申报表可以从大连市地方税务局网站（）上免费下载，也可以直接到各地方税务机关的办税大厅免费领取。 七、年所得12万元以上的个人，申报时都要报送哪些资料？ 答：年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》并在办理申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件。个人有效身份证件，包括中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。 八、年所得12万元以上的个人，应