[管理学]初级会计学第四章的课件.ppt

资产-负债结算账户 资产-负债结算账户，也叫债权债务结算账户，是用来核算和监督企业与其他单位或个人账款的往来核算业务的账户。 属于负债结算账户的有“待处理财产损溢”等。 资产-负债结算账户的结构 （或期初余额：债务大于债 权的期初差额） 本期发生额：债权的增加数 或债务的减少数 （ 或期末余额：债务大于债 权的期末差额） 借方 贷方 资产-负债结算账户 本期发生额：债务的增加数 债权的减少数 期初余额：债务大于债务 的期初差额 期末余额：债权大于债务 的期末差额 三、资本账户 资本账户是用来核算、监督实收资本以及资本公积、盈余公积和未分配利润的增减变动及其实有数额的账户。 属于资本类账户的有：“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 资本类账户的结构 期初余额：资本期初实有数 本期发生额：资本本期减 少数 期末余额：资本期末实有数 借方 贷方 资本账户 本期发生额：资本本期增加数 四、集合分配账户 集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段所发生的费用，借以反映和考核有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。 属于该类账户的有：“制造费用”等。 集合分配账户的结构 本期发生额：汇集经营过程 中某种费用的本期发生额 借方 贷方 集合分配账户 本期发生额：本期分配到有 关成本计算对象上的费用数 五、调整账户 调整账户是用来调整某些资产或负债账户的账面余额的账户。 调整账户由于调整方式的不同，可分为： 备抵调整账户 备抵调整账户是用来抵减从而确定其实际数额的账户。采用备抵账户时，调整方式是用被调整账户的余额减去备抵调整账户的余额，以求得调整后的实际数。 　例如：“累计折旧”是“固定资产的备抵调整账户； 　　　　“利润分配”是“本年利润”的备抵调整账户； 　　　　“坏账准备”是”应收账款”的。 　被调整账户的结构和调整账户的结构 期初余额：固定资产原值期初数 本期发生额：固定资产本期 减少数 期末余额：固定资产原值期末数 借方 贷方 固定资产 本期发生额：固定资产本期增加数 期初余额：期初累计折旧额 本期发生额：本期转出数 期末余额：期末累计折旧额 借方 贷方 累计折旧 本期发生额：本期提取数 附加调整账户 附加调整账户是用来增加某些资产账户或所有者权益账户的余额，以确定其实际数额的账户。 　其调整方式是： 被调整账户的余额+附加调整账户的余额 =被调整账户的实有数额 附加调整账户的余额同被调整账户的余额在同一方向。 在实际工作中很少设置单纯的附加调整账户。 备抵附加调整账户 附加调整账户既是备抵调整账户，又是附加调整账户。 　其调整方式是： 调整后的实际数额=被调整账户的余额+调整账户的附加数 或： 调整后的实际数额=被调整账户的余额-调整账户的备抵数 典型的附加调整账户有“材料成本差异”账户等。 当其余额所在方向与被调整账户不一致时，它就是备抵调整账户； 当其余额与被调整账户余额方向一致时，它就是附加调整账户。 六、成本计算账户 成本计算账户是用来核算和监督经营过程中某一阶段的全部费用并直接确定名成本计算对象实际成本的账户。 属于成本计算账户的有 “生产成本”、“在建工程”等。 成本计算账户的结构 期初余额：期初在产品和 半成品的成本 本期发生额：转出的本期完工 产品的实际成本 期末余额：期末在产品和 半成品的成本 借方 贷方 成本计算账户 本期发生额：汇集本期经营 过程中的全部费用 七、跨期摊配账户 跨期摊配账户是用来反映由以后若干期共同负担的费用，并将这些费用在各期进行分配，借以正确计算各时期产品成本的账户。 属于资本类账户的有：“待摊费用”、“预提费用”等。 跨期摊配账户的结构 期初余额：已预提但尚未支 付的预提费用 本期发生额：本期预提费 用支付数 期末余额：已经预提但尚未 支付的预提费用数 借方 贷方 预提费用 本期发生额：本期预提数 期初余额：已支付但尚未 摊销的待摊费用 本期发生额：本期待摊费 用的摊配数 期末余额：已经支付但尚未 摊销的待摊费用数 借方 贷方 待摊费用 本期发生额：本期待摊费 用支付数 八、