[管理学]第5章审计目标和过程.ppt

第一节 财务报表的审计目标 审计目标:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 。 包括：总目标 具体目标 两个层次。 二、审计总目标 （一）审计总目标的演变 审计产生—20世纪初，查错防弊（英式审计） 1912年，R·H·蒙哥马利，《审计理论与实务》：审计的目标是确定一个企业的财务状况和盈利能力。查找舞弊和错误成为次要目标。 1929-1933，经济大危机，对审计目标的看法出现很大分歧 。 1940-1980s，审计目标是确定财务报表的公正性，即对财务报表是否公正发表意见。同时，降低了查错防弊的重要性，次要目标。 80年代后，审计目标是确定财务报表的公允性。 新形势：采用“风险导向”的审计模式 ，以审计风险的评价和控制为立足点 。 （二）我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标一般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制. 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 三、财务报表审计的业务循环 （一）循环审计法 与 项目审计法 项目审计法,按照财务报表的项目来组织财务报表的审计，它与被审计单位账户设置体系及会计报表格式相吻合。 循环审计法,按照被审计单位的业务循环组织财务报表的审计，与按业务循环进行的内部控制测试直接联系。 （业务循环,是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。） 审计实务通常把企业的业务循环分为：销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。 （二）各循环之间的关系 审计具体目标（包括一般目标、项目目标）是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定。 一、管理层对财务报表的认定 认定：是指被审单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所作出的明确或隐含的表达 （一）与各类交易和事项相关的认定 1.发生－－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估、虚构有关。 2. 完整性－－所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易，即潜在低估、遗漏的。 3.准确性 －－与交易和事项有关的金额及 其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别! 4.截止 －－交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类－－交易 和 事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1.存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2. 权利和义务 记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制；记录的各项负债确属被审计单位应履行的义务。 3.完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价或分摊 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报相关的认定 1.发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2. 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。 4.准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 【C5-1单选题】甲公司将2010年实现的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表违反的有关交易和事项的认定是（　）。　　 A.存在　　B.准确性 　　C.发生　　D.完整性　 　 　 【答案】C 【解析】2008年度将并未发生（实现）的收入计入了财务报表。  　【C5-2单选题】下列各项中，属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是（　）。　　 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用　　B.所有应当记录的存货均已记录　　C.当期的全部销售交易均已登记入账　　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备　 　【答案】B 【解析】选项A属于与期末账户余额相关的“存在”认定；选项C属于与各类交易和事项相关的“完整性”认定；选项D属于与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。 二、一般审计目标 从认定中导出九个一般审计目标（适用于多个项目） 1.总体合理性 目的：判断是否存在重大错报，有无明显异常。主要采用分析比较的方法。 2.真实性 余额真实，不包括虚列的事项。由“存在与发生”认定导出。 3.完整性 企业全部交易和事项均已登记入账，并已全部列示于财务报表之