RM0802长期股权投资减值准备控制程序.doc

发行版本：A 长期股权投资减值准备控制程序 修改次数：0 文件编号：QG/XNXS 149—2005 1 适用范围 本程序规定了长期股权投资减值准备管理内容及要求。 本程序适用于公司及公司所属各单位。 2 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的必威体育精装版版本。凡是不注日期的引用文件中，其必威体育精装版版本适用于本文件。 2.1 财政部财会〔200〕25号《企业会计制度》 2.2 财政部财会〔2001〕7号《企业会计准则—投资》 2.3 石油财字〔2002〕442号《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法》 2.4 石油财字〔2004〕290号《中国石油会计手册》 3 术语和定义 本程序采用以下定义： 3.1 投资：是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 中国石油西南销售分公司2005——20发布2005——25实施 3.2 长期股权投资减值准备：是指长期股权投资项目由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，则将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期股权投资减值准备。 3.3 可收回金额：是指企业资产的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。 4 风险 4.1 未及时进行减值准备计提。 4.2 长期投资减值准备的计提及转回金额不准确(方法、范围不完整，会计估计不合理)。 4.3 长期投资减值准备的计提及转回未经过有效审批。 4.4 长期投资减值准备的计提及转回账务处理不及时。 5 职责 5.1 公司财务资产处是长期股权减值准备的归口管理部门，具体负责长期股权投资减值准备程序的制定、监督执行和解释。 5.2 公司所属各单位负责按照本程序要求实施长期股权投资减值准备。 6 控制内容及要求(控制) 6.1 长期投资减值准备及转回金额计算准确。 6.1.1 财务部门股权管理岗每季度会同股权管理部门组织专业人员对长期股权投资进行全面检查，编制长期股权投资清查报告，根据被投资单位的财务报告对己发生减值的长期股权投资计算减值金额，填写、上报《计提（转回）长期投资减值准备申请表》。 6.2 长期投资减值准备及转回经过审批。 6.2.1 所属单位《计提（转回）长期投资减值准备申请表》经财务部门负责人 、股权管理部门负责人、总会计师审核后，报西南销售财务资产处。 6.2.2 财务处股权管理岗对所属单位上报的《长期投资减值准备计提（转回）申请表》进行审查、汇总，报财务负责人审核、投资计划处负责人审核、总会计师审查后，上报股份公司财务部审批。 6.3 长期投资减值准备及转回账务处理及时。 6.3.1 财务部门股权管理岗根据股份公司的批复进行计提（转回）长期投资减值准备的账务处理。 7相关文件(相关制度) 7.1 西南财字[2003]15号《关于计提长期投资减值准备及应收账款其他应收款坏账准备的通知》QG/XNXS 148—2005《长期股权投资管理控制程序》 8 控制证据或记录 8.1 长期投资清查报告 8.2 计提（转回）长期投资减值准备申请表 8.3 股份公司的批复文件 9 控制证据示范(见附录) 9.1 计提（转回）长期投资减值准备申请表 编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处 编写人：韦立志 审核人：审批人：附录A 计提（转回）长期投资减值准备申请表 申请单位: 年 月 日 单位：元 被投资单位名称 被投资单位性质 被投资单位现状 开始投资年度 股权比例 核算方法 原始投资成本 期末账面价值 期末市价 已提长投减值准备金额 拟提长投减值准备金额 提取减值准备主要原因 财务部门 主管领导 鉴定责任人 年 月 日 股权管理部门 主管领导 鉴定责任人 年 月 日 西南公司股权管理部门意见 主管领导 鉴定责任人 年 月 日 西南公司财务部门意见 主管领导 鉴定责任人