《萨班斯-奥克斯利法案》内审流程145流程目录说明.doc

关于流程目录及流程描述的说明 按照股份公司内控体系建设工作的总体安排，根据股份公司主要生产经营情况，拟定了相关流程目录。现将有关情况说明如下： 一、总体说明 （一）流程目录设置的总体原则 1、统一性原则。本次设置的流程目录以建立股份公司统一的内控体系为出发点，既考虑了股份公司业务经营管理的共性方面，也考虑了其个性方面的需要。 ⑴各地区公司流程目录总体框架应与股份公司保持一致。其流程目录（包括一级流程及子流程）原则上按照项目组下发的统一流程目录，根据企业自身的具体情况进行增删后设置。如地区公司认为没有该流程目录中涉及的业务事项，可以删除某项流程。如确有业务流程中没有涵盖而又比较重要的项目，可以增加某项流程。如果地区公司需要调整流程目录（包括一级流程及子流程），应经地区公司内控小组讨论通过后，书面报告股份公司内控项目组审批；对于流程目录没有实质性变动的地区公司，只需将最后审定的流程目录上报项目组备案。 ⑵具体流程步骤的适用性问题。由于股份公司各地区公司在生产经营管理方面存在一定的差异，流程中流程步骤可以存在一定的差异，但流程步骤的描述要符合管理现状。这一次下发的流程目录中的流程步骤（以斜体字标示），只作为各地区公司描述流程的一个参考。 2、重要性原则。由于股份公司业务范围较为宽泛，只对股份公司的主要生产经营业务及管理行为进行归类梳理，作为内控体系的业务流程，而对股份公司总体经营管理影响不大的环节，就没有设置成流程。如存货流程，由于股份公司的经营特性，其存货管理在不同的板块和不同层面的二级公司均处于重要地位，因此，将“存货管理”设置成一级流程。但对于不同的地区公司而言，存货的构成是不尽相同的，其重要性也是不同的。如包装物和汽车配件就可不纳入存货的管理流程加以描述。 3、完整性原则。流程目录是以生产经营过程作为主线来设置的，体现了流程的完整性和系统性。流程目录打破了经营管理的“部门”的概念，而更多地从流程本身的完整性来加以考虑。如： ⑴将建设过程中相关的工程成本核算、减值准备、工程报废损失、工程决算等流程纳入“建设过程”流程，从而使“建设过程”流程本身更具完整性。 ⑵将与销售业务密切相关的“客户信用”、“货款回收管理”、“销售收入”等流程纳入“产品销售”流程，使“产品销售”流程更加完整。将 “清欠管理”、“坏账准备”、“坏账核销”等内容作为“欠款管理”子流程一并纳入“财务资产——资金管理”流程，使“财务资产——资金管理”流程更为完整。 ⑶将采购的结算付款纳入“采购”流程。考虑“存货管理”作为一个共性管理流程单列，将存货采购的入库成本核算纳入“存货管理”流程。这样使“采购”流程和“存货管理”流程更加具有完整性和系统性 （二）流程的总体框架 按上述原则，本次内部控制体系设置了15大类流程。具体是： （1）规划计划；（2）建设过程；（3）生产过程；（4）采购；（5）产品销售；（6）存货管理；（7）投资管理；（8）人力资源；（9）信息；（10）健康安全环保；（11）技术发展；（12）财务资产；（13）内部审计；（14）合同与纠纷；（15）信息披露。股份公司设置的15大类流程名称原则上不能改变。 （三）流程与流程步骤 流程是由某项生产经营过程中相对独立、相互联系、存在一定先后顺序的工作步骤、工作方法和控制措施所构成的管理程序。一个流程中包含的存在一定先后顺序、相对独立、具有不同控制作用的程序、步骤和方法，称为“流程步骤”。 在流程目录中，一级流程属于业务分类。一项一级流程一般包括多个层次，称之为流程级次。如：在流程目录中，“规划计划”、“建设过程”……“财务资产”、“内部审计”、“合同与纠纷”、“信息披露”等15项为一级流程。在“财务资产”流程中，设置了“预算管理”、“资金管理”、“无形资产管理”、“油气及固定资产管理”……“权益管理”、“财务报告”、“会计核算”、“财务信息系统管理”等下一级流程，为“财务资产”的二级子流程，以此类推三级、四级子流程。对于“财务资产——资金管理——资金计划”下的“编制资金计划”、“上报资金计划”、“审核资金计划”、“批复资金计划”、“处理紧急用款”、“提供付款指令”、“资金计划分析与考核”、“资金头寸及综合平衡与调度”等项具体工作为“流程步骤”。“资金计划”为末级子流程。 当然，流程、子流程和流程步骤，只是一个相对概念，不是固定不变的，它们之间会随着流程描述的详略程度的不同而变化。 （四）会计核算流程的处理 以各项业务流程为主线，将会计核算纳入各项业务流程之中。如将销售收入和应收款项的核算纳入“销售流程”；存货的购进成本的核算作为“存货管理——存货核算”下边的一个流程步骤。流程目录中的“财务资产——会计核算”只反映会计核算的基本要求和程序。 （五）业务流程的“款项结算”和财务资产的“支付结算” 的衔接问