2017注册会计师-税法习题班东奥讲义.doc

第一章 税法总论 考点一、税法的原则 【例题1·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。 A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则 C.税收效率原则 D.实体从旧、程序从新原则 【答案】C 【解析】选项ABD属于税法适用原则。 【例题2·多选题】税收法定原则的内容包括（ ）。 A.纳税人法定 B.征税对象法定 C.税率法定 D.纳税期限法定 【答案】ABCD 【解析】本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义。税收法定原则是指税法的各类构成要素只能由法律明确规定。 【例题3·单选题】纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。 A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧原则 【答案】C 【解析】程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。 【例题4·单选题】某县政府2014年发文规定，凡是不种植果树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费2000元，不再征收该农民的其他税，这种做法违背了（ ）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.实质课税原则 D.法律优位原则 【答案】A 【解析】税收法定原则是指开征任何税种都是法定的；如果没有相应的法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。 【例题5·单选题】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法。这体现了税法适用原则中的（ ）。 A.法律优位原则 B.法律不溯及既往原则 C.新法优于旧法原则 D.实体从旧，程序从新原则 【答案】B 【解析】法律不溯及既往原则的基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 【例题6·单选题】下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（ ）。 A.程序优于实体原则 B.法律不溯及既往原则 C.特别法优于普通法原则 D.新法优于旧法原则 【答案】C 【解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 【例题7·多选题】在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则有（ ）。 A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法 C.税收法定原则 D.实体从旧、程序从新原则 【答案】ABD 【解析】本题的主要考核点是要将税法的基本原则和税法的适用原则区分开来，不能混淆。选项C属于税法基本原则。 考点二、税收法律关系 【例题1·单选题】税收法律关系的主体是指（ ）。 A.各级人民政府 B.纳税方 C.征税方 D.征纳双方 【答案】D 【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人。 【例题2·单选题】我国对纳税义务人的认定，采用的是（ ）。 A.属人主义原则 B.属地主义原则 C.属人或属地原则 D.属地兼属人原则 【答案】D 【解析】本题考核的知识点是纳税主体的确认原则。选项ABC均不符合税法规定。 【例题3·多选题】税收法律关系产生的原因包括（ ）。 A.税收法律事件 B.税收法律的公布 C.税收法律的实施 D.税收法律行为 【答案】AD 【解析】税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。 考点三、税法要素 【例题1·单选题】下列说法不正确的是（ ）。 A.征税对象是区分不同税种的重要标志 B.税目是征税对象的具体化 C.税率是衡量税负轻重的唯一标志 D.纳税义务人即纳税主体 【答案】C 【解析】税率是衡量税负轻重的重要标志，而非唯一标志。 【例题2·多选题】下列税种中，规定了具体税目的有（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.个人所得税 【答案】ABD 【解析】目前我国税收实体法体系中，对增值税、消费税、资源税、车船税、车辆购置税、印花税和个人所得税等，规定了具体的税目。 【例题3·单选题】目前我国税收体系中单一比例税率的税种是（ ）。 A.车辆购置税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.消费税 【答案】A 【解析】选项B实行超率累进税率；选项C实行超额累进与比例税率相结合。选项D实行产品差别比例税率。 【例题4·单选题】课税对象和税率如下：如果课税对象为工资,所得额为3000元，按照全额累进税率计算的应纳税额为（ ）元。 A.450 B.325 C.300 D.600 【答案】C 【解析】全额累进税率下应纳税额=3000×10%=300元。 【例题5·单选题】比例税率是指（ ）。 A.对不同征税对