2010出版专业(中级)基础知识精讲 第26讲.docVIP

节一：增值税和营业税 第26讲 出版社财务管理（第五章第三节） （纳税管理：增值税、营业税、所得税、附加税） 按管理对象划分的管理种类 =计划管理+财务管理+生产管理+质量管理+人力资源管理+信息管理 +著作权事务管理+行政管理 （续） 三、出版社的纳税管理 纳税管理也是出版社财务管理的一项重要内容。 （一）增值税 增值税：是对从事销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及从事进口货物的单位和个人取得的增值税为课税对象征收的一种税。 纳税人分： 一般纳税人 小规模纳税人 出版社（一般纳税人）缴纳增值税情况： 1．增值税税率 出版社销售收入都要缴纳增值税，一般适用17%的税率； 图书（挂历除外）、期刊的销售收入采用13%的低税率。 （部分出版物实行先征后退的办法） 2．增值税计算中的相关项目 具体计算某个月须缴纳的增值税款时，要考虑以下几个相关项目。 (1)当期含税销售额 是指某个月出版社销售出版物所获得的总收入。 (2)当期不含税销售额 是指将某个月含税销售额中所包含的增值税税款分离出去后所剩下的出版社应获取的销售收入部分。它是计算当期增值税销项税额的依据。 (3)当期增值税销项税额 是指按照当期不含税销售额和规定的增值税率计算的增值税额。 (4)当期增值税进项税额 是指出版社购进货物或者接受应税劳务时所负担(即购进)的增值税额。 如同消费者为购买某出版物所支付的价款中已经包含了增值税税款一样，出版社在为购买某些货物(如纸张、装帧材料等)或接受应税劳务(如书刊的印刷、装订，货物托运等)而支付费用的同时，也购进了增值税(即税负转嫁)，故凭相应的进项增值税发票可以抵扣销项税额。 (5)当期累计进项增值税额 是指当期增值税进项税额与此前未抵扣完而剩余的增值税进项税额之和。 如某社在3月份购进的增值税额为8万元，而此前还有3.5万元增值税进项税额未抵扣完，当期累计进项增值税额便为11.5万元。 (6)当期应纳增值税税额 是指某个月实际应该缴纳的增值税税款，即当期增值税销项税额扣除当期累计进项增值税额后的差额。 3．增值税计算步骤 出版社实际缴纳的增值税数额不能直接按销售收入计算，而是采用“抵扣法”计算。 计算增值税的步骤： 第一，计算当期不含税销售额 （将含有的增值税款分离出去，得出当期不含税销售额） 公式为： 当期不含税销售额 = 当期含税销售额/（1+增值税率） （1） 第二，计算当期增值税销项税额 公式为： 当期增值税销项税额 = 当期不含税销售额×增值税率 (2) 第三，计算当期应纳增值税税额 公式为： 当期应纳增值税税额 = 当期增值税销项税额一当期累计进项增值税额 （3） 如某社2006年10月份图书销售实洋（即含税销售额）为169.5万元，当月累计进项增值税额共12万元。则： 当期不含税销售额 = 169.5/（1+13%）=150（万元） 当期增值税销项税额 = 150×13% = 19.5（万元） 当期应纳增值税额 = 19.5 – 12 = 7.5（万元） （二）营业税 是对单位和个人在我国境内提供应税劳务（指增值税征收以外的劳务）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的一种流转税。 出版社的营业税主要是： 著作权贸易收入、广告收入、管理费收入、出租房产收入 出版社的营业税率通常为5% 营业税计算公式： （以业务收入总额为基数） 应纳营业税额 = 有关营业收入额 × 税率 （4） 节二：所得税和附加税费 （三）所得税 是国家对法人或自然人的法定所得所征收的税，分企业所得税和个人所得税。 1．企业所得税 企业所得税原来是33%，2008年1月改为25% 公式： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 （5） 为了支持出版业的发展，国家目前一般将出版社上缴的企业所得税用于宣传文化发展专项资金，以一定方式返还给出版社主管部门。 2．个人所得税 出版社除对职工的工资薪金等所得需要依法履行扣缴个人所得税(适用5％～45％的九级超额累进税率)的义务之外，还要对本社支出的各种稿酬、劳务费和其他所得依法履行代扣代缴个人所得税的义务。包括对稿酬(包括基本稿酬、印数稿酬、一次性稿酬和版税，下同)的个人所得税扣缴要求。 (1)稿酬的个人所得税纳税基数 规定： 稿酬的个人所得税，按每个人从每个品种图书(或报刊发表的每篇文章)所取得的稿酬总