Excel在财务和会计中的应用-江西国家税务局.PPTVIP

企业所得税汇算清缴相关规定与操作实务 宜春市国家税务局 宋宇昌 企业所得税汇算清缴主要内容 一、企业所得税的征收方式、汇算清缴对象及时间 二、资产损失税前扣除申报要求 三、所得税优惠政策的审批或备案 四、会计与税法差异的调整 五、对应计未计扣除项目的处理 六、企业所得税的清缴或退抵 汇算清缴定义 　 是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 企业所得税汇算清缴的步骤 所得税汇算清缴工作步骤示意图 二、资产损失税前扣除相关规定 资产损失与会计之间的协调 已符合资产损失税前扣除条件，但会计未处理，不准在税前扣除；会计上已作处理，但未进行纳税申报，也不准在税前扣除。即纳税申报和会计处理两个条件同时具备，方能在税前扣除。 会计处理年度为决算年度；纳税申报年度为企业所得税年度汇算清缴年度。 注意：不能把向税务机关报送申报材料的时点理解为会计处理年度和纳税申报年度。 资产损失与会计之间的协调 实际资产损失： 会计处理年度与纳税申报年度一致，可以在当年进行税前扣除； 会计上已作处理，但属于会计处理年度以前发生的符合税法规定的条件，可追补确认在实际发生年度进行扣除； 会计上已作处理，但不符合税法规定的条件，不得税前扣除。 资产损失与会计之间的协调 法定资产损失： 会计上已作处理，且已符合税法规定的条件，但未进行纳税申报，不得税前扣除；若在以后年度申报，可以申报年度扣除，不存在向以前年度追补确认问题。 会计上未作处理，不得税前扣除。 二、资产损失税前扣除相关规定 存货损失值得注意的是： 　 研发费用加计扣除事项 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 1.基本规定 研发费未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按研发费的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.管理要求：（国税发【2008】116号） （1）适用企业：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 注：研发活动：持续性，创新性，知识+技术； 研发费用加计扣除 关于准确归集： ①按研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。（财企［2007］194号)） ②应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，划分不清的，不得实行加计扣除。 ③在一个纳税年度内进行多个研发活动的，应按不同开发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 ④法律法规不允许前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。 （2）研发活动范围： 两个《领域》：八个方面、十大产业 研发费用加计扣除 （3）研发活动支出的具体范围（实际发生）：八项 （4）关于研发支出的项目归集： （5）关于共同开发和委托开发： 共同开发的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 委托开发的，由委托方计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（受托方应提供费用支出明细） 注：财政拨款项目：凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得税前扣除。 企业所得税优惠备案事项 资源综合利用减计收入： 企业以《资源综合利用企业所得各优惠目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，可以减按90%计入当年收入总额。 条件：1、发改委认定的资源综合利用企业证书； 2、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入应分别核算。 三免三减半税收优惠： 1、《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定的项目所得； 2、《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录》中规定的项目所得；如公共污水处理、公共垃圾处理、节能减排技术改造（电厂脱硫）。 限制扣除项目 限制扣除项目 填写企业所得税年度纳税申报表附表三： 纳税调整项目明细表 《纳税调整项目明细表》 会计与税法差异的调整 关