个人所得税().PPT

15.4.3 企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额计算 2008年4月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资2500元，每季度取得奖金1500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2008年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？ 15.4.4 劳务报酬所得应纳税额计算 王某为国内一大学的著名教授，他经常到全国各地进行演讲。7月，他在一大学就环保问题连续演讲两次，分别获演讲费3000元和5000元。因此，王某应缴个人所得税1240元。（ ） 3月份，某演员参加某厂厂庆演出，连演两场，每场表演收入30000元。计算其应纳个人所得税额。 15.4.5 稿酬所得应纳税额计算 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.1988元 B.2016元 C.2296元 D.2408元 某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元。该人应纳个人所得税为（ ）。 A.980元 B.985.6元 C.1120元 D.1600元 15.4.6 特许权使用费所得应纳税额计算 某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另 一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为( )。 A．1160元 B.1200元 C．1340元 D.1500元 15.4.8 财产租赁所得应纳税额计算 王某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，7月发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？ 以下以一个月内取得的所得征收个人所得税的项目有（ ） A．工资薪金所得 B．报刊连载的稿酬所得 C．财产租赁所得 D．特许权使用费所得 15.4.11 个人所得税特殊计税方法 陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中将收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。 谢 谢！ 再 见 第六节 应纳税额的计算 6、1年内再次取得股票期权形式的工薪所得应纳税额= （本年度累计股票期权工薪所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数） ×规定月份数-本年度内股票期权所得累计已纳税款 7、员工多次或一次取得多项境内股票期权工薪所得规定月份数的计算 规定月份数=∑各次或各项所得额与该次或该项所得境内工作期间月份数的乘积÷∑各次或各项所得额 8、公司雇员以非上市公司股票期权形式取得所得 （1）不按上述雇员取得上市公司股票期权的工薪所得计税 （2）因一次收入较多，可比照全年一次性奖金计税 （3）纳税义务发生时间按雇员实际购买日确定，所得额为实际差价 9、税款的征收管理 （1）扣缴义务人：实施股票期权计划的企业 （2）自行申报纳税：员工从两处或以上取得上述工薪所得 （3）报送有关资料：计划方案、协议书、授权通知书、行权通知书、认购股票情况等 （4）处罚：按征管法执行 第六节 应纳税额的计算 （十九）企业高管人员行使股票认购权的所得 1、高管人员实际取得的差价按工薪所得计税，税款由企业代扣代缴 2、在股票认购权行使前将认购权转让的所得应并入当月工薪所得计税 上述所得由境内受雇企业或机构支付的，或属于规定的本应由境内受雇企业或机构支付但实际由其境外母公司（总机构）或境外关联企业支付情形的，相应所得的应纳税款由境内受雇企业或机构代扣代缴 上述应纳税款在境内没有扣缴义务人的，取得所得的个人应在规定的期限内向主管税务机关自行申报纳税 3、在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让的所得应按财产转让所得计税 税款由直接向个人支付转让收入的单位（不包括境外企业）代扣代缴 直接向个人支付转让收入的单位为境外企业的，取得收入的个人应在规定的期限内向主管税务机关自行申报纳税 第六节 应纳税额的计算 （二十）个人财产对外转移提交税收证明或提供完税凭证的规定 （二十一）纳税人收回转让的股权 1、转让股权计税后收回股权是另一次股权转让，原已纳税款不予退回 2、未完成、收入未实现的收回股权不计税（二十二）企业向个人支付不竞争款项按偶然所得计税 第六节 应纳税额的计算 （二十三）个人取得拍卖收入 1、通过拍卖市场拍卖个人财产 （1）文字作品手稿按特许权使用费计税 （2）拍卖其他财产按财产转让所得计税 2、计税所得额=该项财产最终拍卖成交价格-财