个人所得税的作用及我国现行个税制的问题.doc

个人所得税的作用及我国现行个税制的问题 摘要:随着我国经济的迅速发展,国民生产总值的不断提高,国家越来越富裕,人均收入不断增长,所以个人所得税的缴纳也会越来越多,这对我国经济的发展起到一定的作用,比如可以减小贫富差距等,但是,现行个税分项计征不合理,按月计征不科学,税前扣除项目不公平,公民纳税意识薄弱以及个税法操作性差等,所以个人所得税的上缴面临一定的困难,为此,对个人所得税的改革力度,完善个税立法,建立统一的个人银行账户加强对个税的监管,完善个税征管机制是极为有必要的。 　　关键词:个人收入 个人所得税 个税问题 个税改革 　　 　　我国自1980年开征个人所得税以来,特别是1994年新的“个人所得税法”颁布实施以来,个人所得税呈大幅度增长趋势,在税收中所占的比重也逐年提高,在建立以普遍代扣制为主的个人所得税征管体系中,对社会经济活动中的绝大部分个人的收入都纳入了税收征管的范围。我国个人所得税法已伴随我国经济经历20多年的发展,并在经济发展过程中扮演重要角色,20多年来我国经济体制已经从计划经济体制向市场经济体制过渡并完善,在经济发展的过程中,个人所得税在调节收入分配和筹集财政收入方面发挥了重要作用,但由于经济的发展和社会的进步,我国的个人所得税税制也出现了很大问题,不能够在经济发展中发挥其重要作用,所以对其进行改革是必要的,本文将从以下三个方面加以阐述: 　　 　　一、个人所得税在经济发展中起到的作用 　　 　　1、调节个人收入 　　个人所得税是对个人(自然人)的各项应税所得征收的一种所得税,在许多国家的个人所得税法律制度中都有关于费用扣除的规定。我国主要采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除额的规定对于低收入者有利,使低收入者在一般情况下都可以免缴个人所得税,有利于保障低收入群体的生活,能够起到“杀富济贫”的作用。 　　2、缓解社会分配不均 　　中国近10多年来某些个体收入不断加大,而有些个体收入增加则慢些,造成城乡居民收入差距扩大,地区间收入差距扩大,行业间收入差距扩大,不同所有制单位的职工收入差距扩大,高低收入群体之间的收入差距扩大等问题,不仅影响社会稳定,而且阻碍经济发展,所以个人所得税以其累进性,被认为是可以对不够公平的社会初次分配作出普遍矫正的有效手段。 　　3、增加财政收入 　　自1994年税制改革以来,个人所得税的绝对额和相对额均保持较快的增长速度,而且其逐年递增率远远高于税收收入和国内生产总值,个人所得税制组织收入的作用逐步得到强化。国家税务总局的统计数据显示,我国的个人所得税收入从1980年的0.0016亿元增长到2003年1417亿元,增长了885625倍。特别是1994年以来,个人所得税以年均48%的速度增长,是同一时期增长速度最快的税种,目前已经成为我国第四大税种,而且计税方法简便,大大地增加了我国的财政收入。 　　4、促进经济发展 　　我国正式开征个人所得税以来,个人所得税收入逐年攀升,我国是市场经济国家,个人所得税是最重要的税种之一,是第一大税。这种重要不仅是要起到缩小个人收入差距的作用,还有能够调节社会经济发展速度的作用。 　　5、保持社会稳定 　　经济增长是一定时期内国民生产总值或人均国民生产总值总量的扩大,要是社会总产品的供给从供不应求转为供过于求,人们的生活水平就会得到较大的提高,就会有利于社会的稳定,税收政策是实现经济目标的有力工具之一,而个人所得税是重要的税收之一,所以个人所得税起到了保持社会稳定的作用。 　　 　　二、我国现行个人所得税税制存在的问题 　　 　　调节收入、增进公平是个人所得税的天职。随着经济的快速发展,当前的收入状况已发生了翻天覆地的变化,现行个人所得税税制已跟不上时代的发展,使得个人所得税的重要性得不到很好的发挥,具体表现在: 　　1、按所得项目分项、按次征税,调节收入的力度有局限,不能充分体现公平税负、合理负担的原则。首先,工薪阶层税率偏高。如今工薪阶增加了很多的支出内容,如货币分房、医疗支出、教育费用、养老保障等,这部分月薪仅够人们维持生计用,但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次,逆调节。目前,来自工薪所得项目的税收收入占到我国个人所得税收入的40%左右,中低收入工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象,反而成为了征税主体。从调节的角度来看,这完全是走到了事情的反面;再次,纳税人权利、义务不对等。在市场经济中,利益是永恒的,纳不纳税不仅仅是一个道德问题。你纳税越多,将来你所享用的东西就应该越多。但我国目前存在纳税人权利缺失的问题。纳税者对自己所缴税收使用无投票权,纳税人得不到应有的政府服务,甚至纳税人对自己所缴纳的税收被人贪污和浪费,也无法有效制止,而且纳税者得不到应有的被社会尊重的地位。 　　2、