17-销售业务.ppt

* 销售业务的核算 一盒粉笔成本5元，售价10元，收到现金。 ←→ 主营业务成本＋5 ←→ 主营业务收入＋10 资产总额＋5 利润总额＋5 ←→ 结果： 销售业务的核算 （一）业务知识 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 （二）账户对应关系 （三）业务核算举例 销售业务的核算--业务知识 1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 只要商品已经在当期确认售出，不论是否收到款项，都应作为本期收入； 如果商品尚未售出，即使已收到款项，也不能作为本期收入（预收账款）。 销售业务的核算--业务知识 1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额 知识回顾：增值税 应交税费 销项510 进项170 A B 购进 C 销售 付款： 1000 170 (负债-) 收款： 3000 510 (负债+) 应交：340 余：340 当期应纳税额 = 当期销项税额—当期进项税额 进项税额 = 购进货物价款×增值税税率（17%） 销项税额 = 销售额×增值税税率（17%） 知识回顾：增值税 销售业务的核算--业务知识 1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额 ④结算方式： 已收：银行存款 未收：应收账款、应收票据（资产） 预收：预收账款（负债） 销售结算关系--已收 应交税费 主营业务收入 银行存款 ① 已收： ①销售、收款 销售结算关系--未收 应交税费 主营业务收入 应收账款 ① 未收： ①销售 ②收款 银行存款 ② ＝ 销售结算关系--预收 应交税费 主营业务收入 预收账款 ② 预收： ①预收款 ②销售 银行存款 ① ＝ 销售业务的核算--业务知识 1、主营业务收入 ①核算内容：产品销售收入 ②确认标准：权责发生制 ③增值税：销项税额 ④结算方式：已收、未收、预收 ⑤退货处理： 不论上月还是当月的销售被退回，按规定应在退货时冲减本月的收入和增值税额。 销售业务的核算--业务知识 2、主营业务成本 ①核算内容：产品销售成本 ②确认标准：权责发生制 ③收入与费用的配比： 时间配比（会计期间） 因果配比（销售数量） 销售业务的核算--业务知识 3、营业税金及附加 ①核算内容： 涉及主营业务(销售商品)、其他业务(出租资产) 包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等； 销售业务的核算--业务知识 3、营业税金及附加 ①核算内容： ②税金计算： 应交营业税=应税营业额×营业税率 应交消费税=销售收入×消费税率 应交城建税=(应交增值税+消费税＋营业税)×7% 教育费附加=(应交增值税+消费税＋营业税)×4% 销售业务的核算--业务知识 3、营业税金及附加 ①核算内容： ②税金计算： ③对应账户：应交税费—应交××税 销售业务的核算--账户对应关系 相关账户 1、主营业务收入：损益类（收入类） 2、主营业务成本：损益类（费用类） 3、营业税金及附加：损益类（费用类） 损益类账户期末需结转利润，期末无余额。 销售业务的核算--账户对应关系 应交税费 主营业务收入 银行存款 ① 本年利润 营业税金及附加 主营业务成本 库存商品 应交税费 ② ③ ①销售收入 ②销售成本 ③营业税金 ＝ ＝ ＝ 销售业务的核算 ----业务核算举例 【例1】F公司向兴业工厂销售A产品50台，每台售价12 800元，发票注明该批A产品的价款640 000元，增值税额108 800元，全部款项收到一张已承兑的商业汇票。 借:应收票据 748 800 贷:主营业务收入 640 000 应交税费—应交增值税(销项税额)108 800 【例2-1】F公司按照合同规定预收兴华工厂订购B产品的货款600 000元，存入银行。 借:银行存款 600 000 贷:预收账款—兴华工厂 600 000 【例2-2】F公司本月预收兴华工厂货款的B产品80台，现已发货，发票注明的价款2 800 000元，增值税销项税额476 000元。原预收款不足，其差额部分当即收到存入银行。 补收：2800000 + 476000—600000= 2676000 借:预收账款 600 000 银行存款 2 676 000 贷:主营业务收入 2 800 000 应交税费—应交增值税(销项税额)476 000 分析 【例3-1】F公司赊销给某机车厂A产品120台,发票注明的价款1 536 000元,增值税额261120元 借:应收账款—某机车厂 1 797 120 贷: