贷款利息的核算.ppt

贷款利息的核算 4.4.1 贷款计息的有关规定 按贷款的期限将贷款分为： 1 ） 短期贷款: 按合同签订日银行挂牌利率计息，借款合同期内，遇利率调整不分段计息。可以每季结息一次，结息日为每月二十日。计算的利息记入当期损益 2） 中长期贷款： 按照借款合同约定的期限，合同生效日银行挂牌利率相应的档次计算利息，每满一年后，每满一年后，再按当时挂牌利率重新确定下一年度利率。每年结一次，结息日为每年12月20日。计算的利息记入当期损益。 3） 贷款展期： 期限应累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率确定利率计息，达不到新的期限档次时，按展期日的原档次利率计息。 4）逾期贷款： 发放贷款到期90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 逾期贷款罚息：利率在借款合同载明的贷款利率水平上加收30%-50%。 未按合同用途使用的罚息：由现行0.5‰ 计息，改为 借款合同载明的贷款利率水平上加收5%-100%。 5）贷款到期日为节假日的利息计算： 贷款带起日为节假日的，如在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按合同利率计息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按合同利率计息；节假日后第一个工作日为归还，应从节假日后第一个工作日按照预期贷款利率计息。 6）商业银行贷款利息的计息：定期结息和利随本清两种。 一、定期结息 一般按月或按季度结息，按季度的。每季度末月20日为结息日。 定期结息是对未到期的一年期以上的各项贷款 统一实行按季结息的一种计息方法。一般采用 余额表计息或在贷款分户账上计息。 应收利息＝贷款累计计息积数×日利率 二、利随本清的计息方法 又称逐笔计息，指银行在贷款单位还款时一次性计 算贷款利息。 贷款满年的按年利率计算， 满月的按月利率计算， 有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算， 整年按360天计算， 整月按30天计算， 零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。 计算公式为： 全是整年整月的： 利息=本金×时期（年或月）×年或月利率 全部化成天数的： 利息=本金×时期（天数）×日利率 三、逾期贷款利息的核算 贷款发生逾期从转入逾期贷款账户之日起，余额表应单独立户登记，基数应根据逾期金额和实际逾期天数单独计算，利息改按规定逾期贷款利率计收。 三、核算 1)当期收到利息时 计提时： 借：应收利息 贷：利息收入 实际收到时： 借：吸收存款 贷：应收利息 2）当期未收到利息时 借：应收利息 贷：利息收入 实际收到时 借：吸收存款---活期存款---XX借款单位存款户 贷：应收利息 * * *