房地产企业涉税税种统计1.docx

房地产企业涉税税种统计房地产企业主要涉及的通用税费有13项：1、印花税；2、营业税；3、增值税；4、土地增值税；5、房产税；6、城镇土地使用税；7、契税；8、耕地占用税；9、企业所得税；10、个人所得税；11、城市维护建设税；12、教育费附加；13、土地闲置税。?一、公司设立方面：1、印花税企业成立时主要涉及印花税：注册资金印花税，税率为注册资金的0.5‰，其他账簿及证件按件贴花，每件5元。租赁合同印花税1‰二、土地使用方面：1、契税纳税人：在中国境内转移土地、房屋权属，承受单位或个人为契税纳税人。税率：税率幅度为3%-5%，河南省契税实施办法规定发生土地使用权转移税率为4%。2、耕地占用税纳税人：占用耕地建房或从事非农建设的单位或个人税率：采用地区差别定额税率，河南省每平方米平均税额22.5元。3、城镇土地使用税纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。税率：实行分级幅度税率，每平方米土地年税额规定如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。河南省城镇土地使用税规定如下：郑州、洛阳市:1.5元至30元;开封、平顶山、安阳、新乡、焦作、南阳、商丘市:1.5元至28元;鹤壁、濮阳、许昌、漯河、三门峡、信阳、周口、驻马店、济源市:1.2元至24元;县级市:0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区:0.6元至12元。”注意：为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了收耕地占用税的，从批准之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。三、开发建设方面1、印花税纳税人：书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种行为税税率：税目税率（税额）购销合同 0.3‰ ；加工承揽合同 0.5‰ 建设工程勘察、设计合同 0.5‰ ；建筑、安装工程承包合同 0.3‰ ；财产租赁合同 1‰ ；货物运输合同 0.5‰ ；仓储、保管合同 1‰ ；借款合同 0.05‰ ；财产保险合同 1‰；技术合同 0.3‰；产权转移书据 0.5‰；营业帐簿记载资金的帐簿0.5‰，其他帐簿每件5元；权利、许可证照每件5元。四、房屋销售方面1、印花税（销售不动产，产权转移 0.5‰）2、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具等为混合销售行为，应当分别核算，分别缴纳增值税和营业税5%，其赠送家具家电如属于无偿赠送行为，则还应按照规定缴纳增值税（一般为3%）。3、营业税税率：销售不动产5%4、城建税税率：（营业税+增值税）*7%（城市市区）；（营业税+增值税）*5%（县城、建制镇）；（营业税+增值税）*1%（不在城市市区、县城、建制镇）5、教育费附加税率：营业税*3%五、所得税方面1、个人所得税主要为企业代扣代缴个人薪酬的个人所得税2、企业所得税税率为25%，年末汇算清缴六、土地增值税纳税人：转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权并取得收入的单位和个人。政策优惠：建造普通住宅，增值额未超过扣除项目之和的20%的，予以免税，超过的，全额征税。税率：采用四级超率累进税率，税收负担高于企业所得税。档次级距税率速算扣除系数税额计算公式说明1增值额未超过扣除项目金额50%的部分30%0增值额30%扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。2增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分40%5%增值额 40%-扣除项目金额5%3增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分50%15%增值额50%-扣除项目金额15%4增值额超过扣除项目金额200%的部分60%35%增值额60%-扣除项目金额35%七、房产税纳税人：房屋产权所有人税率：1、按房产余值计税的，税率为1.2%；2、按房产租金收入计税的，税率为12%八、土地闲置税对于土地闲置满一年不满两年的，开发商需按出让或划拨土地价款的20%交纳土地闲置费；对于土地闲置满两年的，将依法无偿收回、坚决无偿收回或者重新安排使用。另外，国土资源部将对闲置土地征缴增值地价。九、地方性费用明细表序号项目征收部门标准1定位放线费规划局测绘队按点收，2800-3000/点2环评手续：环评报告编制费用具有资质单位约100003水土保持补偿费水利局1.5元/平米4渣土费渣土办8元/平米5城市基础设施配套费规划局120元/平米6散装水泥基金规划局1.5元/平米7新型墙体基金规划局10元/平米9农民工工资保障金建委中标价格的1%，10面积预测费房管局住宅1.36元/平米，商业1.5元/平米11预售网络专线房管局信息中心7350元/年，10000元