增值税-进项税.ppt

免税项目 注意： ①自产自销的农产品免税 农民 面粉厂 挂面厂 超市 免税 13％ 17％ ②销售自己使用过的物品 个体经营者销售旧货：一律按4％减半征税 个人销售使用过的游艇、摩托车、汽车：比较售价与原价 个人销售其他旧货：免税 免税项目 　一、法定减免：7项 　　（一）销售自产农产品：指农业生产者销售的自产农产品免征增值税。　　包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养　　（二）避孕药品和用具；　　（三）古旧图书；　　　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　（七）销售自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。 免税项目 （２） 扣税凭证不符合规定 未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或扣凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的 免税项目 纳税实务 纳税实务 税法 二、 进项税额 １、 涵义： 纳税人购进货物或接受应税劳务、应税服务所支付或负担的增值税额 ２、 准予抵扣的进项税额 （1）取得合法扣税凭证（凭票扣税3类票） 国内：销货方——增专（2010年1.1以后取得的票，先到税务机关认证——180天内）； 运费——货物运输增值税专用发票 国外：海关——进口增值税专用缴款书（先比对，后抵扣）； （2）未取得扣税凭证的特殊情况（计算扣税） 两种抵扣方法 内容 （1）以票抵税 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额②从海关取得的专用缴款书注明的增值税额 ③货物运输增值税专用发票 （2）计算抵税 外购免税农产品进项税额＝买价×13% (生产者销售的农产品)外购免税烟叶进项税额＝ 收购金额×1.1×1.2×13% （三）准予抵扣 购进免税农产品进项税额总结：　　一般农产品：　　进项税＝买价×13%　　采购成本＝ 运费+买价× 87%　　特殊农产品——烟叶：　　进项税＝买价×1.1×1.2×13%　　 从农业生产者 或国营农场 或农业合作社处购买 一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。  『正确答案』　　进项税额＝65830×13%＋300000×13%＝47557.9（元）　　采购成本＝65830×（1－13%）＋300000　　＝357272.1（元） 烟叶产品的买价＝烟叶收购价款＋价外补贴＋烟叶税 （收购价款＋价外补贴）×20％ 烟叶产品的买价＝烟叶收购价款×（1＋10％）×（1＋20％） 收购价款×10％ 购进烟叶准予抵扣的进项税=烟叶收购价款×（1＋10％）×（1＋20％） ×13% 购买者支付补贴 特殊农产品——烟叶： 购买者承担烟叶税 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年7月份从农民手里收购烟叶时，收购凭证上注明收购买价30 000元，另外企业自己负担并支付价外补贴3000元，另支付运输企业运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票，计算进项税额。 = 【 30000（1+10%）*（1+20%） 】*13%+1000*11% 烟叶产品的买价＝烟叶收购价款×（1＋10％）×（1＋20％） 甲企业准予抵扣的进项税 = 【烟叶收购价款*(1+10%)+烟叶税】*13%+运费*11% 例：某烟叶厂2012年收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款80万，并向烟叶生产者支付了价外补贴，该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ） A.12.48万元 B.13.73万元 C.11.44万元 D.18.86万元 解析：烟叶进项税=80（1+10%）*（1+20%）*13% =13.73万元 1.购进免税货物（农产品除外）运费均不得抵扣进项 （2）未取得扣税凭证的特殊情况——计算抵扣 2.计入采购成本的运费93%=运费全价-运费全价*7% 若作进项税转出，则需要把运费成本还原为100%。 无法取得凭证 但又不能不让抵 1 11% 代垫运费——不交销项税 时间段 运输费用进项税额抵扣 营改增之前 2013.8.1之前 进项税额＝运输费用×7% 提示：运输发票上注明的运费和运费建设基金，不包括装卸、保险等杂费 营改增之后 ①接受铁路运输服务—计算抵扣进项税额＝运输费用×7% ②接受其它运输服务—以票抵扣进项税额＝运输费用×11% 提示：运输发票上注明的运费和运费建设基金，不包括装卸、保险等杂费 『正确答案』 　进项税额 ＝50000×13%＋400×11%＝6544元 　采购成本=50000（1-13%）+400=