案例一 案 例 分 析.doc

案例一 案 例 分 析 张龙和李凤拥有一个面包房——“龙凤”面包房，经过几个月努力，他们做的果仁面包在附近小有名气。他们都没有专门学习过会计专业，于是，他们就买了一本《基础会计》，看了看觉得会计没有什么难的，只要把平时发生业务利用复式记账法记录下来，认真点不出现错误就可以反映出企业经营成果和财务状况。于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示该面包房在2009年1月份所发生的一些交易事项。 （1）1月3日“龙凤”面包房销售面包价值2 500元，款项已收到。 （2）1月5日与B购货方协商并签订一份销售协议，销售商品价值为5 000元，当月发出商品1 000元，其余商品待以后月份分批发出，当月预收货款2 000元。 （3）1月6日将货物运给顾客并收到现金1 000元，同时收到前欠货款2 000元。 （4）1月10日收到本企业所订购的办公用品价款400元款项未付。 （5）1月15日用现金支付借款利息500元。 （6）1月16日购买新设备价款6 000元，款项尚未支付。 （7）1月18日收到王好的加盟款20 000元，款项存入银行。 （8）1月25日购买面粉和豆油，价值共计1 500元。款项用现金支付。 （9）1月28日收到A公司打来电话订购价值3 000元的货物，成本2 100元，货物已发出。（A公司是很讲信誉的，以前都是先发货后付款，但是，A公司最近时期由于决策不利，至使资金流转发生了困难，为了维持与A公司建立的商业关系，才将货物发出） （10）1月30日与C超市协商，先发出价值1 000元的货物，若销售得好，将继续进货；若销售不好，四天内把货物退回。 （11）1月30日销售商品价款3 500元，货款已收回存入银行。 说明： （1）企业初期余额：资产为80 000元；负债为20 000元；所有者权益为60 000元； （2）已确定的成本率为70%； （3）假设不考虑相关的税费。 张龙和李凤对以上业务进行了记录，如表1-2所示 表1-2 业务记录 业务 资产 负债 所有者权益 收入 费用 1 +2 500（库存现金） +2 500 2 +2 000（库存现金） +3 000（应收账款） +5 000 3 +3 000（库存现金） +3 000 4 +400（低值易耗品） +400（应付账款） 5 -500（库存现金） 500（财务费用） 6 +6 000（固定资产） +6 000（应付账款） 7 +20 000（银行存款） +20 000（实收资本） 8 +1 500（原材料） -1 500（库存现金） 9 +3 000（应收账款） +3 000 10 +1 000（应收账款） +1 000 11 +3 500（银行存款） +3 500 合计 43 900 6 400 +20 000 18 000 500 要求：针对以上业务的记录解释交易记录的错误并进行改正。 会计等式：资产 =负债+所有者权益 +（收入—费用） 本期的销售成本=18 000×70%=12 600（元） 本期实现的利润=18 000×30%-500=4 900（元） 资产期末余额=80 000+43 900-12 600=111 300（元） 权益期末余额=负债+所有权益+（收入－费用）=20 000+60 000+6 400+20 000+ （18 000-500-12 600）=111 300（元） 提示： 本例中的会计恒等式虽然是平衡的，但是在进行业务处理过程中，有关收入、费用、资产、负债的确认是有错误的。收入、费用的确认应以权责发生制为基础；在确认有关会计要素项目时即要符合其定义又要符合确认的条件。 1)初始确认条件 （1）符合会计要素的定义； （2）有关的经济利益很可能流入或流出企业； （3）有关的价值以及流入或流出的经济利益能够可靠地计量。 2）会计要素在会计报表中列示的条件 对已经确认和计量的会计要素，应该在会计报表中列示。资产、负债、所有者权益在资产负债表中列示；而收入、费用、利润在利润表中列示。 具体业务分析如下： 第1笔业务，所作的业务处理是正确的。在销售的同时符合收入确认标准，应予以确认收入和资产。 第2笔业务，不能根据已签订的合同来确认销售收入的实现，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。本期应确认的收入为1 000元。实际收到2 000元，其中1 000元为货款，另外1 000元是预收账款。 第3笔业务，本期只能确认收入1 000元，前欠的货款应作为应收账款的收回处理，不能作为企业当期的销售收入。 第4笔业务，一般情