2、模块二：期初建账.ppt

何谓建账？ 所谓建账就是根据会计制度要求和企业将来可能发生的会计业务情况，设置会计科目，购置所需账簿，并根据企业日常发生的经济业务和会计处理程序登记账簿。 任何一个新注册企业，都面临建账问题，这看似是一个简单的问题，其实建账过程最能体现出会计人员的业务能力水平，“会记账不等于会建账”。由于工业企业会计核算内容较多，又涉及成本计算问题，因而工业企业建账是最复杂的，也是最具有代表意义的。 与企业相适应 依据企业管理需要 依据账务处理程序 ? 1、与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。反之，小型企业就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。??? 2、依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。????3、依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。?? 　　 无论企业规模大小，都要建立以下“四本账”： 　　 总账：一般只设一本总账，使用订本账。总账科目的设置可参照会计科目表和主要账务处理。 　　 明细账：一般要建多本明细账，使用活页账，通常根据明细科目来设置账户。根据不同的科目性质采用不同的栏目。如：原材料采用数量金额式；收入、费用、成本类采用多栏式；债权债务类用三栏式。明细账的设置应为企业经营管理服务。 　　 现金日记账和银行存款日记账：现金流是企业的血液，无论何种企业，都存在货币资金核算问题，日记账是必设的，使用订本账。 （一）建账前的准备 熟悉模拟企业——抚顺环宇机械厂基本情况 参见《新编会计综合实训》教材第8—19页 （二）建账内容和方法 负责人：主管会计 建账程序： 任务一 启用新账 任务二 录入期初余额 任务三 试算平衡及对账 任务四 查找更正差错 任务五 贴口取纸，整理账簿 任务一 启用新账 ①填写“账簿使用登记表” ②有主管会计盖财务章和法人名章 ③粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。 ④填写账户目录（这次实训所需会计科目详见资料《建账内容》） ⑤在账页左上方的“科目名称”处填写账户的名称。 说明： 1、按科目表上的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 2、总分类账外形采用订本式。由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5页，根据单位具体情况设置。（这次实训使用的总账100页，共使用64个科目，每个会计科目占用1页即可） 2、建日记账 负责人：出纳员 账簿种类：《现金日记账》和《银行存款日记帐》 建账程序： ①填写“账簿使用登记表” ②出纳员盖上自己的名章 ③财务主管会计盖财务章和法人章 ④单位负责人签字盖章 ⑤贴印花税票（5元，并划两道平行线） ⑥填写期初余额(数据来自教材8页) 3、建明细账 负责人：记账员 建账程序： 任务一 启用新账 任务二 录入期初余额 任务三 试算平衡及对账 任务四 查找更正差错 任务五 贴口取纸，整理账簿 任务一 启用新账 ①各明细账会计人员根据自己的职责负责相关明细账账簿的建账、登记并保管【这次实训，根据企业实际情况，分类建立：存货类（数量金额式）、成本费用类（多栏式）、损益类（多栏式）、资产负责类（三栏式）及增值税明细账。（参见资料《建账内容》）】； ②各明细账会计人员在填写账簿封面内容（账簿名称等）和“经管人员一览表”后，相关负责人签名并加盖人名章以及本单位财务专用章； 说明： 明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。 试算平衡及对账 试算平衡及对账 ①在对账的过程中发现明细账登记错误，需要将科目余额表上的数据与明细账录入的数据相核对，并找出错误数据； ②对写错的部分采用划线更正法：将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。 任务四 查找更正差错 * * 五、期初建账 基本要求： 一般