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关于绩效审计 北京市审计局审计项目复核处 刘俊 2010年6月24日 主要内容: 一、绩效审计的产生和发展 二、开展绩效审计的意义及现状 三、绩效审计与财务收支审计的差异 四、如何选择绩效审计项目 五、绩效审计的基本步骤和方法 六、坚持绩效审计与财务审计相结合 七、企业绩效审计内容 八、突出重点，积极稳妥地推进绩效审计。 九、用开放性的思维开展绩效审计 一、绩效审计的产生和发展 一、绩效审计的产生和发展 一、绩效审计的产生和发展 二、开展绩效审计的意义及现状 ?绩效审计是现代审计的方向。审计必须适应经济和社会发展的需要，审计职能作用的范围也必须扩展。 ?绩效审计的目标体现在三个方面，一是经济性，即取得一定资源的费用大小；二是效率性，即取得一定产出的资源投入大小，或者是投入一定资源的产出大小；三是效果性，即投入资源实现目的或目标的程度。 二、开展绩效审计的意义及现状 ?开展绩效审计应以专项审计调查为主要方式，以揭露严重损失浪费或效益低下和国有资产流失问题为重点，以促进提高资金使用效益和管理水平为主要目标，全面推进绩效审计，通过揭示管理和效益方面存在的突出问题，从政策、法规的层面加强分析研究，有针对性地提出意见和建议。 二、开展绩效审计的意义及现状 ?开展绩效审计不是一蹴而就，审计人员要切实转变观念，在项目安排上不能搞“形而上”，要根据投资额大小、关注度、专业力量等实际情况，进行务实合理的安排。 三、绩效审计与财务收支审计的差异 ?1、审计立项数量优先与质量优先的差异。 ?2.审计切入点过程式审计与结果式审计的差异。 ?3.审计执法行为与服务行为的差异。 ?4.审计报告“据实直书”与“分析评价”的差异。 四、如何选择绩效审计项目 五、绩效审计的基本步骤和方法 五、绩效审计的基本步骤和方法 五、绩效审计的基本步骤和方法 六、坚持绩效审计与财务审计相结合 六、坚持绩效审计与财务审计相结合 七、企业绩效审计内容 1.内部控制制度审计。 2.经营决策审计。 3．经营预算审计。 4．资金使用绩效审计。 5．市场营销审计。 6．管理效能审计。 7．成本收益审计。 八、突出重点，积极稳妥地推进绩效审计 九、用开放性的思维开展绩效审计 九、用开放性的思维开展绩效审计 * * 基于受托责任: 绩效审计源于政府公共支出不断膨胀和国家经济资源有限的矛盾发展中，公众和立法机关要求政府加强对所使用和管理的公共资源并提高“3E”，从而更好地履行对公众和立法机关所承担的公共受托经济责任的需要。 新公共管理模式: 新公共管理行政模式是由“权力至上”发展到“责任至上”，这一目标是建立一个“少花钱、多办事”的高效政府，其内容是更加关注公共部门提供的服务效率、效果和质量，强调公民的知情权、政府的透明度及政府的问责性，其核心是优化公共资源的支出结构，提高使用效率和效益，便于社会对政府的高度关注。 政府审计追求自身发展: 政府审计机构同样是受托者，必须认真履行社会公众交给的职责，完成对政府管理活动的监督和控制，否则将影响自身的地位和发展，因此，政府审计出于自身利益的考虑，为追求自身发展和创新，满足社会公众期望，实现自身地位的巩固和提高。 ? 对初步尝试绩效审计的审计机构来说，选择一些业绩目标在相关文件中充分表述，并比较客观的项目，是解决的好办法。 每个绩效审计项目大致要经过以下步骤： （一）初步调查 在初步调查中，审计人员的工作就是从收集项目实施单位的基本情况和总况资料开始。根据这些初步调查的资料，首先确定该项目应该达到的目标或目标的适当水平，并鉴定投资、规划项目的可行性方案。 每个绩效审计项目大致要经过四个步骤： （二）监督管理系统的审查 通过对管理监督系统的审查，来测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全和有效性，并取得相关的证据。 每个绩效审计项目大致要经过四个步骤： （三）详细检查 审计人员按照审计目标收集足够的相关、重要、充分的证据，以审查项目执行者是否按照项目规划的目标来实施项目，以及是否达到了预期结果，如果没有完成，要分析没有完成的原因。 ? 当前我国财经领域的违法违纪行为还相当严重，真实合法性审计的任务还相当繁重，要想在脱离财务审计的基础上开展西方国家那种完全独立的绩效审计，在目前形势下尚不完全具备条件。 ? 在财务审计的基础上有条件地、逐步开展绩效审计，把重大违法违规、因盲目决策造成国家和人民群众利益受到重大损害的问题作为重点，通过绩效审计揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高资金管理水平和使用效益，维护国有资产的安全 ?