浅析我国个人所得税现状.doc

浅析我国个人所得税现状存在的问题及完善对策 ?内容提要: 随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，个人所得税的税收收入亦随着我国经济发展、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为地方财政一项重要的支柱。但仍然有不够完善的地方，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低，个人所得税征管制度不健全，税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。这些问题有待我们去解决个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力、部门协调工作不够等等，促成个人所得税征管不力的现状。个人所得税征收不公的现象客观存在，若此问题得不到很好的解决，势必会在一定程度上造成减少财税收入，扩大贫富差距，影响社会安定，阻碍经济发展等不良现象的发生。 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 1、适用9级超额累进税率——该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共分9级。 2、适用5级超额累进税率——按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%,最高一级为35%，共分5级。 3、适用比例税率——对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。 三、我国个人所得税现存的问题 1、我国现行个人所得税存在公平缺失问题　第一，有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴纳不同的税收。前者需要纳税，而后者则无需纳税。这迫使纳税人减轻负担，寻求公平，公民纳税意识淡薄公民法制观念不强是纳税意识薄弱的重要原因。现实社会中权利义务不对等?履行纳税义务与否?并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务?必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号?丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利?弱化了纳税意识选择合理的税制模式 ?首先，根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。因为，现在世界上几乎没有国家采用单纯的分项税制模式征收个人所得税，我们作为世界上最大的发展中国家，必须要融入到世界经济发展的大潮中来，必须要努力适应国际经济发展的趋势，仍然采用单纯的分类税制模式已经行不通了，必须要通过改革首先向混合制过渡，然后再向综合制发展。其次，分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的标。 提高征收管理手段，减少税源流失 用现代化手段加强税源控制。采用一些发达国家的做法，为每个有正常收入的公民设立专用的税务号码，建立收入纳税档案，使个人的一切收入支出都在税务专号下进行。与此相联系，针对长期以来储蓄存款的非实名制使公民个人的收入不公开、不透明，以致严重妨碍税务机关对个人所得税税源控制的现状，改个人储蓄存款的非实名制为税务、银行联合且微机联网前提下的实名制，增加个人收入的透明度，使公民的每项收入都处于税务机关的有效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。其次，充分发挥代扣代缴义务人的作用。对个人所得税实行源泉控制，由支付单位作为代扣代缴义务人扣缴税款，这是我国现行税法的要求。这种做法既符合国际惯例，也适合我国现阶段税收征管手段落后，专业化征管力量不强、急需形成社会征收网络的实际情况。为此，针对前些年代扣代缴义务人的扣缴税款作用未能很好发挥的现实，建立扣缴义务人档案，规范代扣代缴义务人扣缴税款和申报的程序，督导纳税人正确使用扣税凭证，加强对扣缴义务人的宣传明白其不履行税法规定的扣缴税款的义务，要承担相应的法律责任，使代扣代缴税款工进一步完善和规范化。加强个人所得税的征收管理为了保证新税制的顺利实施，我国个人所得税的征管必须做相应改革，争取尽快建立一套科学、严密、有效的征管新体系。1.控制税源，掌握主动。2.强化个人申报制度，提高公民纳税意识。3.健全掌握纳税人收入情况的辅助制度。4.税务部门要配备足够数量的征管力量，建立一支具有权威性、拥有相应技术手