4国内贸易融资业务会计核算培训.ppt

提纲 一、国内信用证 二、国内信用证议付 三、买方押汇 四、卖方押汇 五、国内打包贷款 六、买方代付（新增业务） 七、福费廷（新增业务） 八、案例分析 * 五、国内打包贷款会计核算 * (一)发放贷款时，根据放款金额确认打包贷款资产。 借：31106国内打包贷款 贷：××客户存款 (二)在贷款期间内的每月末日按照贷款余额和合同利率计提当月应计利息，确认为利息收入。 利息收入=放款金额×当月打包贷款存续天数×合同利率／360 借：34115-000295国内打包贷款应计利息 贷：77112-005566国内打包贷款利息收入 国内信用证打包贷款是指我行应国内信用证受益人(卖方)申请向其发放的用于国内信用证项下货物采购、生产和装运的专项贷款。 本科目核算农业银行根据供货商与购货商签订的销售合同和开证行开立的以该供货企业为受益人的有效国内信用证正本，以销售货款为还款来源，为供货企业的备料、生产和装运等履约活动所做的短期融资。本科目按客户设立明细账。 五、国内打包贷款会计核算 * (二)-续:对于采用按季结息方式的打包贷款，在每季度结息日对利息还款进行确认。 借：××客户存款 贷：国内打包贷款应计利息 对于采用按季结息方式的打包贷款在每季度结息日未收到客户利息还款，将到期利息转入应收息科目。 借：33115-000315贸易融资应收利息 贷：34115-000295国内打包贷款应计利息 五、国内打包贷款会计核算 * (三)在打包贷款提前还款日或到期日，应补提利息收入，收回贷款本息。 借：××客户存款 贷：国内打包贷款 贷：国内打包贷款应计利息 贷：国内打包贷款利息收入 到期日未能收回的利息计入应收利息。 借：贸易融资应收利息 贷：国内打包贷款应计利息 贷：国内打包贷款利息收入 五、国内打包贷款会计核算 * (四)打包贷款到期日，未能按时收回的，按贷款逾期金额、逾期天数、逾期利率计提罚息。 借：贸易融资应收利息 贷：国内打包贷款利息收入 (五)打包贷款逾期90天以上仍未收回的，应将应收利息转入表外核算。 借：贸易融资应收利息（红字） 贷：国内打包贷款利息收入（红字） 同时登记表外应收利息科目。 借：备查登记类借方余额 贷：贸易融资应收未收利息 五、国内打包贷款会计核算 * (六)客户归还逾期90天以上的打包贷款，遵循先归还打包贷款本金后收回表外应收利息的顺序进行处理。 借：××客户存款 贷：国内打包贷款 贷：国内打包贷款利息收入 对收回的表外利息应同时销计表外科目。 借：贸易融资应收未收利息 贷：备查登记类借方余额 提纲 一、国内信用证 二、国内信用证议付 三、买方押汇 四、卖方押汇 五、国内打包贷款 六、买方代付（新增业务） 七、福费廷（新增业务） 八、案例分析 * 买方代付 买方代付的基本流程 买方 经营行（开证行） 代付行 卖方 3指示付款 3.7 国际保理 6偿还 六、买方代付会计核算 * (一)按照代付行是否是我行境内分行，将代付业务划分为系统内代付和系统外代付。 因此，设置表外科目“境内系统内（外）代付应收款”、“境内系统内（外）代付应付款”，分别核算买方代付业务中我行（开证行）对买方提供担保产生的或有资产和或有负债。 境内代付行根据经营行（开证行）授权对外付款时，经营行（开证行）应在表外分别确认给买方提供担保产生的或有资产和或有负债。 借：境内系统内（外）代付应收款 贷：境内系统内（外）代付应付款 买方代付业务系指我行与境内代理行（简称代付行）联合为国内信用证开证申请人提供的一种短期贸易融资业务。 六、买方代付会计核算 * (二)在“67300代理业务资金”科目下拟增设“代理买方代付业务资金”科目，用于核算我行向买方收取的、尚未支付给代付行的买方代付资金。 注：“其他代理业务资金”禁用，因为计息。 (三)我行办理买方代付业务收取的手续费，应当根据业务品种在相应的